部分纳税筹划基础知识

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1、纳税筹划第一篇纳税筹划基础知识税收链——涉税综合管理购买生产完工入库税收税收税收税收原材料生产成本库存商品批发商供应商零售商消费者第一篇纳税筹划基础知识第一章纳税筹划概述主要介绍五个方面的内容：一、纳税筹划的内涵二、纳税筹划的主要形式三、纳税筹划与偷税、逃税、抗税、骗税的区别四、纳税筹划的成本与收益分析五、纳税筹划的目标分析六、纳税筹划的产生、发展和研究角度一、相关概念说明第一节纳税筹划的内涵第一篇纳税筹划基础知识广义税收筹划狭义税务筹划广义纳税筹划狭义第一篇纳税筹划基础知识（一）税务筹划------是指税收事务参与

2、主体就税收征管事务和税款缴纳事务所进行的策划，以期达到一方面将应收的税款收上来，另一方面使纳税人尽可能在政策、法规允许的范围内少缴税款，以减少税收成本。∴税务筹划涉及两个方面:A——站在税收征管的角度———————税收筹划B——站在纳税人减少税收成本的角度————纳税筹划第一篇纳税筹划基础知识（二）税收筹划------广义：是以税收为对象的筹划，包括税收立法、各税种征收条例的确定，实施细则或补充条款的订立或修订，反避税条款的制定等，为税收确定征税依据。狭义：是代表国家行使征税职能的税务机关，运用自己权力，依据税法中的

3、“不允许”、“不应该”的项目、内容等进行旨在增加税收的谋划和对策。∴税收筹划应属于税收管理范畴。第一篇纳税筹划基础知识（三）纳税筹划-----广义：指纳税人通过非违法的减税方法获得税收利益。非违法有两方面的含义：A、遵守现行税法，利用好现行税法，从而获得税收利益=狭义的纳税筹划。B、利用现行税法的漏洞（避税筹划）或通过转移税负（转移筹划）使纳税人获得税收利益。狭义：指纳税人在遵守国家法律、法规前提下，通过对经营投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获得税收利益。又称节税筹划。----合法的，纳税人自身努力的，税收

4、部门允许的理财活动。我们所研究的内容就是指的纳税筹划（税务筹划）第一篇纳税筹划基础知识目前似乎还难以找到一个非常权威的被普遍接受的定义，但是可以从中外许多财税专家学者的论述中，了解一下其内容，可以帮助我们更好地理解其中的含义。A、荷兰国际财政文献局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《国际税收词典》（IBFD：InternationalTaxGlossary,Amsterdam1988）中对纳税筹划是这样表述的：“纳税筹划是指纳税人通过经营和私人事务的安

5、排以达到减轻纳税的活动”。二、纳税筹划概念第一篇纳税筹划基础知识B、美国南加州W.B．梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳，税收是纳税筹划的目标所在。”另外他还讲：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。第一篇纳税筹划基础知识C、印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中指出：纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分

6、利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。D、张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一节中从“纳税筹划”所包含的方法上给出定义。他指出：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。可以用下列式表示：纳税筹划=避税筹划+转嫁筹划+节税筹划第一篇纳税筹划基础知识纳税筹划（taxplanning或taxsaving）是指纳税人依据所涉及的税境（taxboundary）,在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负、有利于实现企业

7、财务目标的谋划、对策与安排。（盖地P3）总结以上的内容，我们定义的纳税筹划至少应表述出以下几层意思：纳税筹划必须是合法的，至少是不违反税法的；纳税筹划是事先进行的计划；纳税筹划的目的应是纳税人税收负担的最小化，实现企业价值最大化。本教材采用的定义:纳税筹划属于纳税人的一种理财活动，应属于财务管理学的范畴。第一篇纳税筹划基础知识基于上述认识，我们认为纳税筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的纳税环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。具体来说有以下几层意思。（一）纳税筹

8、划的主体是纳税人，而不是政府部门纳税筹划是纳税人在纳税法规许可的范围内，通过对生产经营和财务活动的安排，以取得最大的纳税利益的一种经济行为，不是负责征税的政府部门制定所谓征税计划的行为。三、对纳税筹划概念的理解第一篇纳税筹划基础知识（二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使企业价值最大化或股东财富最大化是企