黔南州审计局关于项目跟踪审计的指导性条文

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1、.黔南州审计局关于项目跟踪审计的指导性条文摘录各跟踪审计组：为规范建设项目跟踪审计的行为，提高工作效率、保证审计质量，我局依据《贵州省审计厅政府投资项目审计规程》、《国家审计准则》等文件，摘录部分具有较强操作性的条文，请你们结合项目实情认真学习，灵活应用于现场审计工作。跟踪审计是指在政府投资项目前期准备、项目实施、竣工决算阶段实施的动态审计，关于审计程序：第十四条审计组应当调查了解被审计单位及政府投资项目的有关情况，确定审计目标及工作重点，编制审计工作方案和实施方案。根据工程进度情况，应调查了解以下内容：（一）项目实施主体的组织形式、经济形式、职责范围、管理体制、机构设置、人员

2、编制、财务会计机构及其工作情况；（二）项目的财政、财务隶属关系及国有资产监督管理关系；（三）项目相关内部控制制度建立及执行情况；（四）项目的性质、规模、内容，投资批复及重要变更和概预算调整情况；-..（五）项目实施、竣工资料和准备情况；（六）项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货方面的招投标和承发包情况；（七）基本建设程序执行情况；（八）项目资金计划及筹措、到位和使用情况；（九）以往接受审计及有关部门的监督检查情况；（十）竣工决算财务报表编制完成情况；（十一）其他需要了解的情况。调查结束后应当填制《审计调查表》，审计结束后一并归档保存。第十七条实施审计时，审计人员应当依照法定

3、权限和程序获取审计证据。根据审计类别和目标的不同，审计人员可以通过下列方法获得审计证据：（一）收集并要求被审计单位提供审计事项的有关资料；（二）利用摄影、录像、GPS等设备，对项目原始地理进行测量和取证，利用地勘报告、钻探记录、隐蔽工程记录对隐蔽工程取证，对基础开挖的隐蔽工程进行挖探，对埋深和土质类别进行测量取证并备案，为竣工决算提供可靠的依据；（三）在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期联系制度，通过“联系单”及时掌握对项目有影响的重要经济活动；-..（四）深入项目现场，对工程实施和参建单位履行职责情况进行检查，并做好现场记录；（五）列席被审计单位与投资项目有关的重要会

4、议，审计人员应当做好会议情况记录，一般不发表意见；（六）进行市场调查，对有失公允的材料及设备价格进行询价和确认；（七）审计准则规定的其他方法。第十八条取证过程中，对需要由被审计单位或被调查对象核对、签名或者盖章的审计证据，遇到对方拖延、回避、拒绝情况时，审计组应当及时填写《审计材料送达确认情况表》，记录审计材料送达情况、具体要求、对方处理情况、审计人员处理意见，并由2名以上的审计人员签字确认。《审计材料送达确认情况表》作为审计工作底稿的附件使用。第二十一条审计组在审计实施过程中根据审计实施方案中确定的重要事项，对发现的问题取得审计证据。对跟踪审计中发现需要被审计单位及相关单位整

5、改的问题或事项，审计组应当及时发送《审计整改意见书》。关于跟踪审计的审计内容及审计方法第二十六条政府投资项目跟踪审计一般分为全程审计、阶段审计、单独事项审计等方式。全程审计，是指对项目的全部过程实施跟踪审计。阶段审计，是指将项目建设全过程划分为若干阶段实施跟踪审计。-..单独事项审计，是指对投资项目的若干重点环节、重点事项、重要活动实施跟踪审计。第二十七条阶段审计可按项目前期准备、项目实施、竣工决算等阶段来明确审计内容。前期准备阶段的跟踪审计主要内容：（一）检查建设项目的审批文件。项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。（二）检查建设用地批准、建设

6、规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋征拆许可等文件是否齐全、有效。（三）审查建设项目相关单位（代建、勘探、设计、监理、施工、采购、供货、咨询、受托评估机构、城市房屋拆迁及招投标代理等）的确定是否按照招投标程序执行及其结果的合法性。（四）建设项目各相关单位工商登记证书、行业资质证书、取费许可及有关技术人员证书等资料是否真实、合规，所计取的代建、勘探、设计、监理、咨询等费用是否合规。（五）与项目建设各相关单位是否依法订立合同；合同与造价有关的条款是否有歧异和前后矛盾；签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。（六）概（预）算是否依法依规编制和

7、审批，编制程序是否合规。-..（七）审查建设项目资本金的来源及到位情况。（八）审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，到位资金能否满足项目建设的需要，后续建设资金是否落实。对使用国债资金的建设项目，应严格审查其是否按规定管理和使用。（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴费的手续是否完善，是否符合有关规定。（十）土地及房屋等的征收补偿费是否符合有关规定和标准。有无擅自扩大征收范围、提高或者降低标准，损害被征收人的利益。重点关注征收补偿评估结果的合理性和合法性，特别是高出评估