采矿权视角下资源税征管现状分析及对策.doc

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1、采矿权视角下资源税征管现状分析及对策——以青原区为例刘德斌采矿权是指在依法取得的采矿权许可证规定的矿区范围和期限内，开采矿产资源和获得所开采矿产品的权利。采矿权许可证可以提供税收管理所需要的许多信息，主要包括采矿权所有人、矿山坐落地址、矿产品种类及其生产规模、矿山占用国土类型等涉税数据信息，对地税部门加强资源税等税收管理具有重要作用。随着“营改增”的全面实施及资源税改革的全面推进，资源税管理方面的许多问题也逐渐显露出来。本文以采矿权为契入点，分析青原区采矿权许可及资源税征管的实际情况，对如何加强资源税管理进行了初步探讨。一、青原区采矿权许可现状矿产资源是经济社会发展的重

2、要物质基础，是国民经济健康发展的物质保障，截止目前青原区已发现的矿产主要包括金属、非金属和矿泉水三大类型。其中：石灰岩矿产主要分布在富滩镇古富一带；花岗岩、矿泉水、铁质石英砂岩矿和正在勘探的多金属矿分布在东固镇；石膏矿产分布在文陂镇；粘土矿各乡镇、街道（河东街道）均有分布；砂（砾）石矿则分布区在赣江各支流；砂岩矿分布于青原山山脉西侧。上述矿产资源具有一定的开采规模，且工业品位较高等特点。根据国土资源部门公开的数据，截止目前，青原区发放的采矿权许可证共有49家，涉及的主要矿种有砖瓦用页岩、花岗岩、石灰石、建筑用砂岩、砂岩、粘土、砂石、矿泉水等。具体分布情况见图1：图1：青

3、原区采矿权许可矿种分布情况二、青原区资源税征管现状（一）资源税收入总量规模小，占全区地税总收入的比重更小。2014-2017年全区资源税收入分别为403万元、558万元、1013万元、194万元，占全区地税收入的比重最高为2016年的2.65%，最低为2017年的0.62%，具体情况见图2:图2：青原区资源税收入占比变动情况（二）资源税改革前后资源税收入变化比较大。2016年7月资源税全面改革后，全区的资源税收入出现比较明显的下降，资源税改革前，2016年1-6月全区资源税收入为753万元，2016年7-12月全区资源税收入下降为260万元，下降幅度为65%；2017年

4、1-6月只有37万元，比2016年1-6月减少716万元，下降幅度为95%。资源税改革后，资源税收入呈断崖式下降，且下降幅度不断加大。具体情况见图3：图3：青原区资源税改革前后资源税收入变化情况（三）资源税来源比较单一，主要依赖以票控税。从应税项目看，资源税主要来源于其他非金属矿原矿，以2016年为例，2016年全区资源税收入为1013万元，其中来源于其他非金属矿原矿的资源税收入为933万元，占比达到92%（具体情况见表1）。从行业分布情况看，青原区资源税收入主要来源于建筑业，以2016年为例，2016年全区资源税收入为1013万元，其中来源于建筑业的资源税为993万元

5、，占比高达98%。具体情况见表2及图4。表1：青原区资源税收入应税项目分布情况分税目砂石粘土高岭土石英砂石灰石其他非金属滞纳金2016年1-6月0060003698474883394597.492016年7-12月569932.4997.92200.04596040945.331846255142355.22016年合计569932.4997.92800.04596077929.339334594146952.72017年1-6月32444.6436348.3301525063644098519.817302.81表2：青原区资源税收入行业分布情况分行业建筑业采矿业批零

6、业制造业其他行业2016年1-6月7475206468482547.015919.6402016年7-12月245928048877.072232.991479.494776.42016年合计993448695725.0747807399.0494776.42017年1-6月111026.5189767.47703.0765064.690合计10045512285492.412483.0772463.7394776.4图4：2016-2017年青原区资源税行业分布情况（四）资源税改革后来源于建筑业的资源税急剧下降。改革前的2016年1-6月，青原区来源于建筑业的资源税为

7、747.5万元，占资源税总收入的99.26%，改革后，2016年7-12月青原区来源于建筑业的资源税为245.9万元，占资源税总收入的94.35%，2017年1-6月来源于建筑业的资源税为11.1万元，占资源税总收入的29.72%，与上年同期相比，总量和占比都大幅度下降。具体情况见图5：图5：资源税改革后来源于建筑业的资源税变化情况（五）直接缴纳资源税的生产企业或个人比较少。经查询金三系统，青原区资源税生产企业或个人登记为采矿业的纳税人有13户，登记为零售批发业的有8户，登记为制造业的纳税人有4户，登记为其他行业的有7。上述登记在册的纳税