出纳岗位内部控制的实践与思考

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1、出纳岗位内部控制的实践与思考牛晓辉烟台港集团有限公司摘要：强化出纳岗位各工作环节的内部控制，建立严格的资金内部控制制度，并强化出纳岗位人员的综合素质，是保证制度的执行和落实，保证企业资金安全的关键一环。关键词：出纟内;内控;执行;资金安全;出纳岗位是企业财会部门最基础的岗位，其工作职责是按照规定和制度，办理单位现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据等，其重要性可见一斑。通过在集团公司担任出纳工作几年來的实践，笔者在磨练业务的同时，深深感受到了做一名合格的出纳必须具备高度的责任心、坚持原则、熟练处

2、理各项业务，才能确保企业的资金安全。提高企业防范资金风险的能力，不仅需要一套完善的、切实可行的资金内控制度，对出纳的诚信和道德价值观的要求同等重要。一.现金管理的内部控制制度一套完善的现金管理内部控制应该注重以下几点：(-)加强发票的审核一个合格的岀纳应该具备发票的辨识能力，因为合格的发票是会计核算的原始依据，也是审计、税务机关检查的重要依据。在口常工作屮有时会出现发票不规范的现象，财务人员应该和业务部门的人员加强沟通培训，加强取得合格报销发票的意识，在财务工作中不能做“老好人”，不合格的发票不能通融，只有严格的遵守制度管理才能

3、使会计原始凭证规范标准，而基础工作的规范扎实是一个企业稳定和发展的根基。特别是港口实行“营改增”后，对增值税发票的认识要加强学习。(-)加强经济业务的合法、合规、合理性审核一个合格的出纳在进行资金收付业务时不能只要看到领导的签字就万事大吉，应该对自己进出的每一笔款项的合理性有准确的判断，在具体工作中，每笔业务的支岀，都严格按照内控程序每一个环节的签字审核程序，岀纳是企业付款最后一个把关人，也是最重要的环节。作为出纳必须要有高度的责任心和原则性,严格执行制度，也要加强学习各类业务，才能更准确的用内控制度的思维保证资金的安全。(三)

4、加强现金使用范围的控制岀纳在工作中要根据《现金管理条例》的规定，结合本单位的实际情况，减少现金使用范围，加强库存现金限额的管理，尽可能通过银行转账结算，这是加强资金管理内控的切实方法。通过银行转账每笔业务的进出清楚明了，不论款项人小，时间长短，都有据可查，从而保证企业资金的安全。在实际工作屮，集团公司的客观情况是业务人员先建款后报销情况很普遍，所以现金的支出不可避免，集团公司以后可以参考行政事业的公务卡报销方式来进行规范，提高支付透明度，加强财务监管，同吋方便业务人员报销用款。二、承兑汇票管理的内部控制制度在集团公司的口常工作屮

5、，收取银行承兑汇票、签发银行承兑汇票和商业承兑汇票已是常态，必须加强财务人员的银行承兑汇票和商业汇票的业务知识，提高业务素质，加强风险防范意识。(-)收取承兑汇票的辨识管理收到销售部门交来的承兑汇票吋，须进行检查核对。出纳须对承兑汇票记载的票面各要素进行严格审查，审核承兑汇票上背书是否连续、清晰等等，并及时办理银行查询，确保承兑汇票的真实性。审核无误后，双方签字确认，办理移交手续。如遇有汇票记载事项不全及卬鉴不清的情况时，对于有严重错误的退回分公司销售部门协调置换;对于有小瑕疵的承兑汇票要咨询付款银行，按照付款银行的要求來开具对

6、应的证明，保证公司资金的及时回收。(-)存量承兑汇票的日常管理承兑汇票是有价票据，其结算效力近似于现金及银行存款，应严格管理，做到日清月结。建立承兑汇票台账登记制度，对收到的每一笔承兑汇票，应详细登记其票面信息，记录其收取、转付、贴现、退冋等备查信息。应尽可能保证台账登记与承兑汇票保管不为同一人员，若为同一人员，应建立定期稽核或不定期抽查制度。出纳须将收付承兑汇票的复印件及时交由相关会计人员进行账务处理,每日终了进行账票的核对工作，保证账票相符。公务出差或休假时应将承兑汇票台账和保管的承兑汇票实物与接交人办理好交接手续。三、银行

7、存款账户的内部控制制度因集团公司各项业务需要，银行账户众多，这对出纳人员对银行账户的管理提出更高的要求。如何加强银行账户的管理和控制，有效保护银行存款安全是企业财务内部控制的重要内容。(-)银行账户的日常管理出纳岗要严格银行账户分类管理，对所有银行账户按照性质进行分门别类，建立银行账户分类台账，记录每个银行账户的开户行、账号、预留印鉴、用途、对账方式及时间、其他管理要求等信息。并对照银行账户分类台账，做好每个银行账户的档案管理，包括开户资料、印鉴卡、支票、结算凭证、密码器等，便于日后日常管理及查询，办理销户时清楚明了。(-)银行

8、存款收付款管理要严格银行空口票据和财务印鉴的分别保管制度，有良好的职业操守和强烈的责任心，不能以工作方便为由把银行印鉴交由出纳一并使用，使内部牵制制度形同虚设。对每日收、付的款项，出纳人员要及时取回银行回单，认真进行分类整理，并及吋转交相应会计人员进行账务处理。