浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建

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1、浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建摘要：科学有效的内部控制体系可以推动行政事业单位各项工作的良好开展，使得单位的治理结构得到有效化的呈现。目前，行政事业单位在内部控制管理体系构建上，还存在一定的问题，导致很多工作不能很好的展幵。本文立足于当前行政事业单位内部控制体系构建上存在的问题，从编制单位经济活动的事项清单、完善内部控制管理的制度、加强内部会计的控制、推动单位经济活动信息化的落实、编制单位内部控制手册等方面提出相应的策略，从而推动行政事业单位工作的更好运行。关键词：行政事业单位；内部控制；管理体系

2、；构建中图分类号：F230文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)001-0000-02行政事业单位是我国经济社会的重要组成部分，在行政事业单位中，内部控制是指行政事业单位为了达到控制的0标，利用制度的制定、措施的实施和程序的执行等环节，对单位的经济活动的风险进行良好防范和管控的一系列行为。对于行政事业单位的内部控制工作，我国财政部曾经在2012年出台过相应的规范试行本，并且在2014年元旦全妞推动实施。财政部出台的规范对行政事业单位的内部控制活动提出了相应的规范，要求各个行政事业单位根裾自

3、身的特?c进行

4、Aj部控制管理体系的建设。做好行政事业单位内部控制体系的构建，既可以完善单位的经济活动，同时也能促进单位廉政建设等各项内容的实施［1］。一、构建行政事业单位内部控制管理体系的重要意义对于行政事业单位而言，内部控制管理体系的建设其实就是贯彻党中央“八项规定”的具体行动。习近平总书记和李克强总理在反腐和各类廉洁会议中多次对于行政事业单位的内部控制工作提出要求，因此构建行政事业单位内部控制管理体系是落实屮央八项规定的一个环节，可以有效地推进廉政建设落实到各处。其次，行政事业单位的内部控制体系建设

5、是落实党的群众路线，是促使教育实践活动深入开展的一个平台和抓手，是积极响应党中央和国务院发出的党政机关厉行节约的行动。从行政事业单位的自身角度来说，内部控制管理体系的构建也是促进事业单位更好发展和推进工作的一个重耍环节，有利于实现A部资源的有效配置，使其发挥出最大的作用和效果。二、行政事业单位内部控制管理体系的建设现状行政事业单位的内部控制管理体系建设虽然有党屮央和国务院的高度重视，同吋也在财政部的相关条例下不断地促进提高，但是在实际工作当屮，还是存在着诸多不足之处。很多行政事业单位由于自身A部控制制度的

6、不完善、工作不到位、相关财务管理工作的漏洞百出，导致一些违法行为不断滋生。例如：私设小金库、使用假发票来进行报账、违法处理国有资产等等。这些情况的出现，不仅使得国家的资金和财产受到了严重的危害，同时还滋生了贪污腐败的风气，主要呈现出如下形式：1.白控观念不强，控制环境不佳对于行政事业单位来说，内部的控制环境主要指的是一个组织自身内部的控制氛围对于内部成员、管理阶层人员的控制情况，是行政事业单位内部控制工作幵展的坚实基础。与企业相比，行政事业单位的内部控制工作往往受重视程度都不高，行政管理层缺乏自控的观念，

7、并且相应的制度和工作流程都没有进行良好的梳理和制定。部分行政事业单位负责相应内部控制的人员自身业务素质不够精良，对内部控制制度的了解不够多，因而对于这项工作的重视程度严重不足，对风险的防范观念也比较差，没有制定出相应的控制标准和有效的办法。在行政事业单位中，很多人员都认为这些单位的资金来自财政预算拨款，因此相关的控制工作是财务部门的事情，和本部门的工作无关。在这样的态度影响之下，行政事业单位的内部控制工作环境不佳，不利于工作的开展。1.监管力度不够，内部控制体系不健全行政事业单位的内部控制工作内容是十分丰

8、富的，既与单位内部的各个部分有着横向的联系，与员工和各个岗位有着关联，同时也包含着管理、会计和审计等

9、A］容。我国行政事业单位的内部的控制上主要集屮在会计控制这一方面，因此相关的制度也停留在这个层面，很多行政事业单位都缺乏对管理、市计、风险监控等其它工作的制度建立。在实际的运行屮，部分行政事业单位的管理层在会计的工作中造成了一定的干扰，打白条、超额审批、违规审批的情况时常存在，使得审计流于形式，不能更好地发挥作用。有的行政事业单位管理层认为内部控制的制度和文件只是一纸文字，实际的工作才是最重要的，因此对于

10、内部控制制度的建立没有给予足够的重视，导致对整个管理系统缺乏一个有效的控制。在进行决策的时候，有时候因为对内部控制了解不够，在行为上过于盲目，导致行政事业单位的内部控制工作存在严重的弊端［2］。1.内部控制的方法不够完善，控制的重点相对弱化内部控制方法是行政事业单位内部控制工作的重要手段，如果控制的方法较为完善，那么就可以得到良好的控制效果。但是，当前很多行政事业单位的内部控制方法都不够全面，并且控制的重点不够明显，对于一些岗