电子商务环境下的税收问题及对策_1

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1、电子商务环境下的税收问题及对策张三会展管理本01201110269摘要：当今社会随着网络技术的发展，使得电子商务这一新的贸易形式蓬勃发展起来，并正以其空前的无限的生命力推动着部门经济、区域经济、国民经济和世界经济跃上一个新的台阶。但同时电子商务也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大的冲击，特别是对现行税收制度、税收管理模式提出了全面的挑战。针对电子商务所带来的税收问题，本文借鉴国外经验、结合我国的实际情况，积极研究和提出了应对电子商务的税收对策。关键词：电子商务；税收；问题；对策 一、电子商务带来的税收问题  由于电子商务的迅猛发展和交易总额

2、的迅速扩大，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。这无疑将成为各国政府一笔巨大的潜在税收来源。政府应否对其征税，众说纷纭，有的经济学家认为应该征收“比特税”；有的主张开征一种电子商务税。不管怎样，对电子商务征税已是一种必然趋势。如果对电子商务征税，具体操作将是一项非常复杂的工程，从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。同时，由于网上交易被无纸的操作和匿名所取代，也使税收工作遇到了前所未有的

3、制度难题、征管难题和技术难题。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。1.税收负担明显不公问题。各国现行税制普遍倡导的税收中性原则要求对互联网上的电子商务与传统贸易取得的相似的经济收入同样征税，不能因贸易方式不同而有所不同。但是由于电子商务是一种新生事物，各国相应的法律框架正在构筑，传统的征管手段又相对落后，使得互联网经营企业与传统贸易企业之间存在税负不公的情况。    2.税款流失风险加大问题。

4、随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来 传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生 事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。 3.常设机构等概念难以确定问题。在国际税收中，“常设机构”在国际税收领域是一个很重要的概念，一国通常以外国企业是否在该国设有机构作为对非居民营业所得是否征税的界定依据。但电子商务是完全建立在一个虚拟的市场上，完全打破了空间界限，使传统意义上的固定营业场所的界线变得

5、更加模糊。企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、代理商等有形机构来完成，大多数产品或劳动的提供也并不需要企业实际出现，而仅需要一个网站和能够从事相关交易的软件。因而不能对外国销售商在本国的销售和经营征税。  4.课税对象性质模糊不清问题。纵观各种形式与产品的电子商务，数字产品的电子商务不仅具有一般形态的电子商务所具有的商流与信息流的虚拟性，更因其产品形态的特殊性，数字产品电子商务又具备物流的虚拟性的特点，这一特点使其在纳税人身份的判定中、交易过程的可追溯性上与税务稽查上有效实现的难度都大大增加。另外，在电子商务交易中，实现了无纸化操作，且

6、交易双方常常“隐蔽”进行。使得印花税的计税依据难以确定。网上订单是否具有纸基合同的性质和作用，是否需要缴纳印花税，目前也不明确。 5.税收管辖权的范围界定问题。税收管辖权依据国家主权可以分为属人和属地两种，即居民税收管辖权和所得来源地管辖权。也就是说，居住国对其居民行使居民税收管辖权；收入来源国对非居民行使收入来源地税收管辖权。长期以来，为了避免对同一跨国所得的双重征税现象，收入来源地税收管辖权被普遍认为优先于居民税收管辖权，但随着电子商务的出现，跨国营业所得征税就不仅仅局限于国家税收管辖权的划分与两国间的协调问题了，而更多的是由于电子商务交

7、易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化所带来的对交易场所、提供服务和产品的使用地难以在判断的问题上，从而也就使收入来源地税收管辖权失去了应有的效益。而如果税务机关片面地强调居民税收管辖权，则发展中国家作为网络贸易输入国，其对来源于本国的外国企业所得税管辖权，将被削弱或完全丧失，导致税收大量流失，这显然不利于发展中国家的经济发展和国际竞争。因此，对税收管辖权的重新确认问题已成为加强电子商务环境下税收管理的一个关键性问题。6.电子商务过程的税务稽查问题。  税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的信息和精准的数据，作为

8、税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据。为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记帐并保存帐簿、记帐凭证以及其他与纳税有关的资料，以便税务机关进行检查。但在互联网这个独