电子商务环境下的税收征管问题及对策

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1、电子商务环境下的税收征管问题及对策　　电子商务的兴起改变了各国的经济模式，影响着各国的经济发展。我国的电子商务正在快速发展，电子商务的交易额远超过传统商务的交易额度，改变了整个社会的经济结构。但是，电子商务环境下的贸易往来与传统商务中存在很大差别，并且电子商务环境下的税收制度尚未完善。电子商务的迅速发展严重影响了我国的税收征管体系，电子商务的税收征管法律不完善、税收环节不能有效衔接、税收管理难以掌握和税率流失等方面也存在不少问题，因此，积极建立并完善税收征管制度是我国目前电子商务发展的重点工作。　　一、电子商务环境下的税收征管的现状　　上世纪90年代初期，电子商务进入了我国经济市场

2、并迅速发展，改变了我国的经济结构。据有关数据显示，2011年，中国网民数量达到5.36亿，相比2010年同期增加了3000万人；2010年网络经济交易额高达104.5亿元，相比2010年上涨75.6%。随着社会经济的不断发展，人们对电子商务的理解越来越深刻，从我国电商第一家“淘宝”企业来看，2013年“双十一”仅是淘宝公司宣传的一个活动，在“双十一”活动的三天内，淘宝交易额便达到了359个亿。这也证明了电子商务环境下的交易贸易在逐渐扩大。　　我国的电子商务还属于发展中阶段，因此，在此时对电子商务的税收征管作出调整比较有利。税收征管政策需要针对电子商务的独有特点。　　二、电子商务环境

3、下税收征管存在的问题　　1.电子商务模式税收法律不明确　　传统的商务模式中，税收法定原则强调征税主体、纳税人、征税对象、征税依据、税率、税收优惠等必须进行法律上的规定。但是，电子商务模式中，对此的法律规定不够明确，没有对此进行详细的说明。因此，电子商务模式对税收法律具有一定的影响性，甚至违背了税收法律的原则。　　2.与传统商务之间税收不公平　　税收公平是指在相同的经济情况下，不同的纳税人或纳税企业需要承担相同的税负，不同经济情况下承担不同的税负，这是传统商务税收公平的原则。　　3.增加税收征管成本　　税收效率是指利用税收能够对社会的经济进行调整，促进社会经济的发展，同时也能够使影响

4、社会经济发展的因素降低，并且将税收工作的成本降低。因此，概括来讲，税收效率是在税收工作中进行成本节约，减少额外支出的产生，从而促进市场经济的发展。　　4.电子商务环境下纳税申报制度不完善　　税收法中规定，纳税人需要在确定的申报时间内，向税务机关报送纳税申请表、财务报表或其他相关报告资料等。这对于传统商务模式来说，让企业纳税人十分清楚纳税的时间与额度，但对于电子商务的无纸化特点，纳税单位不进行纸质记录，而是将交易进行电子或网页形式进行保存，税务机关无法核实具体交易额，这对纳税申报具有一定的影响，纳税申报制度在电子商务环境下无法发挥应有作用。　　5.电子商务环境下纳税评估、审核、服务制

5、度不完善　　（1）对纳税评估、审核制度的影响　　纳税评估是指纳税人或纳税企业在纳税过程中，税务机关需要对纳税人或纳税企业进行税务管理。纳税过程中，纳税机关如发现纳税人在申报纳税或上报财务报表中不完整或有遗漏等不符合纳税法规定的地方予以处理。但电子商务的交易过程中，纳税申请和财务报表都不符合纳税征管法的相关规定，给税务机关的工作带来了一定的难度。纳税评估和审核制度是为了防止纳税人虚假纳税和虚报纳税情况的一种管理方法，税务机关针对电子商务环境下的特殊交易情况，很难掌控交易活动涉及范围及资金运转方向。传统的商务模式中，税务机关通过对纳税人的信息获取，建立信息反馈，但是针对电子商务模式是在

6、互联网中进行，纳税评估很难掌握相关信息，做不到如实反馈，不能将税收和审核结果通过纳税评估反馈到相关环节，使纳税评估未能发挥应有作用。　　（2）对纳税服务的影响　　纳税服务是指纳税机关在针对纳税对象依法履行纳税职责义务的一种服务，为纳税人提供全面、规范、便捷的纳税相关服务。纳税服务也包括纳税咨询、申报流程掌握和税后事项，相对个性化的服务为纳税人带来了一定的方便。电子商务环境下，纳税服务很难开展，大多数电子商务企业和纳税人对纳税意识不强，甚至认为电子商务环境下的贸易往来不需要纳税，也对税收宣传和纳税咨询等方面的需求不大。　　三、电子商务环境下完善税收征管的对策　　1.构建并完善电子商务

7、税收相关法律体系　　构建相应的电子商务税收法律体系，确定电子商务税收法律的基本原则。电子商务税收法律需要以现行税收实体法为基础，进而补充一些适用于电子商务环境下的法律条款，对原有税收政策进行概念补充完善，使之能够运用于电子商务环境中。新的电子商务税收法律体系中应该明确电子商务的销售额与营业额如何具体缴税，包括纳税时间、地点等。　　2.保障电子商务税收公平原则　　税务机关需要保证电子商务活动所承受的税收负担与实际的经营水平相当，保证每个电子商务纳税人的税负平衡[2]。电