[精品]电子商务环境下的税收征管问题

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1、电子商务环境下的税收征管问题电子商务环境下的税收征管问题【摘要】随着我国电子商务的蓬勃发展，相关税收问题越来越受到各方关注。电子商务耍不耍征税，应该怎样征税？这些问题引起了理论界和广大网络交易者的重大关注。一方血，传统商务税收管理中长期存在的征纳税。双方信息不对称、纳税不遵从普遍存在、税收征管效率低成本高、税收稽查力量、薄弱等老大难问题被电子商务全盘继承，另一方面，随着电子商务小额交易、异地交易及无形产品交易比例的提高，税源监控和税收管辖权的实现也越来越困难，使电子商务对税收征管的挑战口趋严重。【关键词】电子商务；税制优化中图分类号：F27文献标识码

2、：A文章编号:1006-0278（2014）07-035-01一、电子商务的特点（一）纳税登记效力减弱传统商务中，政府依靠纳税登记制度掌握应纳税人的名单，规定企业在工商注册时，必须先进行纳税登记，然后才能获得营业执照，“未经登记不得从事商事营业”，然而，电子商务无店铺、虚拟化经营的特点使纳税登记制度的效力被大大削弱。（二）税源更易隐瞒电子商务的直销化趋势将加剧税务部门对企业销售收入统计的困难。生产商可以直接向最终消费者进行零售，消费者出于自身利益考虑，很可能为了得到优惠价格不索取发票，这样就会瓦解通过发票管理掌握企业收入的计税机制，形成偷漏税的根源。

3、（三）交易环节分散化是指组成交易的各个耍素市传统商务中的聚集一地，改为电子商务环境下的分处各地，从而形成各要素所在地政府对税收管辖的争议加剧或协调失灵，及跨国避税的加剧。（四）资金流监控缺位传统的现金逃税是有限的，因为现金交易数额一般较小，然而在电子商务中，由于交易金额巨大且可用脱离银行监控的电子货币支付，逃税的可能大大增加。二、我国电子商务税收制度存在的问题（一）电子商务税法的滞后我国税收征管法、企业所得税法和新修订的个人所得税法中都没有针对电子商务税收的相关法规，也就是说电子商务税收征管制度还是法律空口，最多只能是参考相似范围能适用的法律条文。（

4、二）纳税人身份确定的问题电子商务可以说是完全依附于互联网的，网络技术越先进，电子商务越发达。提到网络，自然就会联想到虚拟。网络就是一个虚拟空间，虚拟和现实的差别正是电子商务的虚拟化所带来的新挑战。电子商务中存在着很多不确定因素，之所以不确定就是虚拟化所影响的。（三）税收管辖权确定的问题电子商务对传统商务中税收管辖权的挑战主要体现在：1•对于居民管辖权:虚拟的网络贸易，使得贸易双方的身份、住所地、国籍等都不易掌握，增加了行使居民管辖权的难度。法人居民的管辖中心的判断标准在以前普通的商务中就是以董事会等的所在地为准，但是网络中董事会所在地不固定，不过不会

5、影响到董事会互相沟通，董事会成员完全可以运用网络联络彼此，那么董事会所在地不需要固定的场所也可以完成相关事宜，居民管辖权无法确定。2•对于來源地管辖权：主要是对该国的常设机构这一关建因素无法确定，贸易收益的来源国也是模糊不清，从而导致了来源地管辖权确定的困难。（四）课税对象确定的问题我国现行税法对不同的对象征收不一样的税种，课税对象是决定征收何种税收的判定依据，可以是对商品或者劳务等特定对象征收增值税、所得税、印花税、关税等多种税种。税收必须有特定的征收对象，若是对象都不明确，税收都只是空谈。三、如何完善电了商务税务管理制度（…）改革现行税务登记制度

6、第一，改革传统的税务手工登记方式。通过互联网实现税务机关、工商行政管理部门及网络管理部门间联网，将手工登记改成“网上登记”，加强三部门对电了商务行为的监管。第二，做好电子商务税务登记工作。（二）加强税源分析建立税源监控体系第一,应建立综合税务信息中心，加强税源分析。按照-体化原则加强税收信息化建设，各级税务机关使用一个统一的综合税务信息平台，以实现信息的共享和有效的传递。同时，加强税源分析，即通过对纳税人有关财务数据和纶产经营情况的掌握和了解，分析其税源变化和税收问题，为税收管理提供数据支持和决策依据。第二，利用计算机建立税源监控体系。税务机关应利用

7、计算机整合中国税收征管信息系统与金税工程，积极组织技术力量与金融机构、网络技术部门及公证部门紧密配合，共同研发适用于电子商务的具有自动追踪统计功能的征管软件，形成网上口动征税系统，从而实现税收管理全过程口动监控管理，提高税源的监控能力和税收征管水平。（-:）健全账簿、凭证管理制度完善账簿、凭证、发票管理的相关规定。首先，对于利用不提供账簿、凭证软拒绝税务检查的行为，应通过修改《税收征管法》第60条笫2款、笫70条、《刑法》笫162条笫3款的和关规定，明确规定该行为构成偷税违法或者犯罪行为，达到及时严厉打击的效果。其次，对于恶意修改、伪造电了记录、电了

8、票据、数字化发票，虚假申报的违法行为，应通过修订《税收征管法》笫63条的规定追究法律责任，进行严肃处理。（四