电子商务环境下的税收流失问题及其对策

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1、电子商务环境下的税收流失问题及其对策摘要：电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分重。我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。关键词：电子商务税收流失税收原则常设机薛构税收征管体系一、电子商务环境下夤的税收流失问题不容忽视随着电子商洚务的发展和日趋成熟，越来越

2、多的企业搬ы到网上经营，其结果是一方面带来传统贸里易方式的交易数量的减少，使现行税基受钷到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新稗生事物，税务部门的征管及其信息化建设的还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸卒易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流喋失问题十分严重。1、征管失控，税洚收流失严重。网上贸易发展迅速、越来越挣14/14多的企业(尤其是跨国公司)搬迁到互联铹网上进行交易，必然导致传统贸易方式的鹁交易数量减少，而税务机关又来不及研究蜜相应的征税对策，更没有系统的法律法规淬来约束企业的网上贸易行为，出现了税收奇征管的真空和

3、缺位，使本应征收的税款白敕白流失。另外，由于在互联网上企业可以球直接进行交易，而不必通过中介机构，又拽使传统的代扣代缴税款无法进行。据国家捋税务总局的保守估计，1998年网上交锆易就造成我国税收流失13亿元，并以每腾年40%的速度增长。2、稽查难度瀣加大。传统的税收征管都离不开对帐簿资襄料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化拆操作达成交易，帐簿、发票均可在计算机—中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接缳的纸质凭据，无法追踪。企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情寒况，从而

4、助长了偷逃骗税活动。另外，随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用岢超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信ǔ息，使税务机关收集资料十分困难。矿3、互联网为纳税人避税提供了高科技手夯段。互联网的全球性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时在某种程度上也成了企业避税的温床，建立在互竽联网之上的电子邮件、可视会议、IP电⒆14/14话、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁瓯，通过互联网将产品的开发、设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容蚜易，在避税地建立基地公司也将轻而易举吲。此外，银行的网络化及电子货币和

5、加密瑾技术的广泛应用，使交易定价更为灵活、菅隐蔽，对税收管辖权的“选择”更加方便牯。由此可见，避税和反避税的斗争在高科茳技下将日益激烈。4、导致税务处理躇的混乱。随着网上贸易中有形产品和信息┽服务的区别变得日渐模糊，税务机关对网滥上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无硪策。许多贸易对象均被转化为“数字化资戊讯”在国际互联网中传送，使得税务机关悟很难确定一项收入所得为销售所得、劳务融所得还是特许权使用费。由于所得的分类Η直接关系到税务方面的处理，上述问题导厉致了税务处理的混乱。网上交易发生在虚蕞拟的、数字化的计算机空间而不

6、是在某一Ι具体地点，所以要把收入来源和具体地点船相联系几乎是不可能的,确定纳税人也变à得相当困难。5、容易陷入国家税收牡管辖权的冲突中。国家税收管辖权的问题沿是国际税收的核心，目前世界上大多数国辁家都同时行使来源地税收管辖权和居民(厉公民)税收管辖权，即就本国居民的全球茗所得和他国居民(公民)来源于本国的收珈入课税,由此引发的国际重复课税通常以獯14/14双边税收协定的方式来免除。然而，In孟ter网贸易中，这两种税收管辖权都面谜临着严峻的挑战。首先，Inter郊网贸易的发展必将弱化来源地税收管辖权痖。外国企业利用国际

7、互联网在一国开展贸勖易活动时，常常只需装有事先核准软件的疚智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁献买卖也很难认定。加之Inter网的出箧现使得服务也突破了地域的限制，提供服弑务一方可以远在千里之外，由此，电子商冂务的出现使得各国对于所得来源地的判断铼发生了争议。其次，居民(公民)税京收管辖权也受到了严重的冲击。目前各国达判断法人居民身份一般以管理中心或控制钐中心为准。然而，随着电子商务的出现，觅国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，一些原来让人难以想象的情况将会成为可能

8、，如一个企业的管理控制耷中心可能存在于多个国家，也可能不存在悻于任何国家。在这种情况下，税务机关将逆难以根据属人原则对企业征收所得税，居я民税收管辖权也显得形同虚设。6、驯国际互联网上的跨国交易加大了征管信息国14/14获取的难度。国际互联网潜力最大的领域滟之一就是跨国交易，而任意一个跨国交易仍人都会期望将其成本降低至与国内交易相