电子商务环境下的税收流失问题及其对策 .

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1、电子商务环境下的税收流失问题及其对策.;要：电子商务的发展，造成了上贸易的“征税盲区域”，上贸易的税收流失问题十分重。我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。关键词：电子商务税收流失税收原则常设机构税收征管体系一、电子商务环境下的税收流失问题不容忽视?V:XRBP!xppp}!g;*[州学习经济管理财政税收.gzU521

2、.]?V:XRBP!xppp}!g;*随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了上贸易的“征税盲区域”，上贸易的税收流失问题十分严重。1、征管失控，税收流失严重。上贸易发展迅速、越来越多的企业(尤其是跨国公司)搬迁到互联上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减少，而税务机关又来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的上贸易行为，出现了税收征管的真空和缺位

3、，使本应征收的税款白白流失。另外，由于在互联上企业可以直接进行交易，而不必通过中介机构，又使传统的代扣代缴税款无法进行。据国家税务总局的保守估计，1998年上交易就造成我国税收流失13亿元，并以每年40%的速度增长。2、稽查难度加大。传统的税收征管都离不开对帐簿资料的审查，而上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。另外，随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用超级密码

4、和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分困难。3、互联为纳税人避税提供了高科技手段。互联的全球性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时在某种程度上也成了企业避税的温床，建立在互联之上的电子邮件、可视会议、ip、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁，通过互联将产品的开发、设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容易，在避税地建立基地公司也将轻而易举。此外，银行的络化及电子货币和加密技术的广泛应用，使交易定价更为灵活、隐蔽，对税收管辖权的“选择”更加方便。由此可见，避税和反避税的斗争在高科技下将日益激烈。4、导致税务处理的混乱。随着

5、上贸易中有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊，税务机关对上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无策。许多贸易对象均被转化为“数字化资讯”在国际互联中传送，使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、劳务所得还是特许权使用费。由于所得的分类直接关系到税务方面的处理，上述问题导致了税务处理的混乱。上交易发生在虚拟的、数字化的计算机空间而不是在某一具体地点，所以要把收入和具体地点相联系几乎是不可能的,确定纳税人也变得相当困难。5、容易陷入国家税收管辖权的冲突中。国家税收管辖权的问题是国际税收的核心，目前世界上大多数国家都同时行使地税收管辖权和居民(公民)税收管辖

6、权，即就本国居民（公民）的全球所得和他国居民(公民)于本国的收入课税,由此引发的国际重复课税通常以双边税收协定的方式来免除。然而，inter贸易中，这两种税收管辖权都面临着严峻的挑战。首先，inter贸易的发展必将弱化地税收管辖权。外国企业利用国际互联在一国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。加之inter的出现使得服务也突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，由此，电子商务的出现使得各国对于所得地的判断发生了争议。其次，居民(公民)税收管辖权也受到了

7、严重的冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理中心或控制中心为准。然而，随着电子商务的出现，国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，一些原来让人难以想象的情况将会成为可能，如一个企业的管理控制中心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家。在这种情况下，税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也显得形同虚设。6、国际互联上的跨国交易加大了征管信息获取的难度。国际互联潜力最大的领域之一就是跨国交易，而任意一个跨国交易人都会期望将其成本降低至与国内交易相当的程度，而金融服务是满足其愿望的必要条件。为了刺激上交易的发展，国际互联已经

8、开始提供某些在避税地区开设的联机银行以提供完全的“税收保护”。而国内银行是目前税务当局最重要的