探析高校非税收入收缴与财政票据管理的风险与控制

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1、啊与居®删摘要：财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节。本文从六个方面分析高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现，并针对上述风险，基于日常管理和信息化管理两个层面，对高校非税收入收缴与财政票抵管理的风险控制进行阐述，为改善高校非税收入收缴与财政票据管理提供参考，从而提高离校财务管理水平。关键词：非税收入收缴；财政票据管理；风险与控制非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法取得的财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金等。财政票据是指由单位取得财

2、政性资金收入时，向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。高校的非税收入主要是行政事业性收费，所使用的财政票据主要是行政事业性收费票据。2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定，在收支管理环节，耍按照规定保管和使用票据。财政票据管理是高校非税收入收缴管理的重要组成部分，非税收入收缴管理又是高校财务管理的重要环节，做好财政票据管理工作，是有效规范内部控制的重要体现，可以保证非税收入收缴工作顺利开展，提高高校财务管理水平。一、高校非税收入收缴与财政票据管理中的风险表现（一）财政票据管理不被重视导致与财务管理脱节的风险很多高校领导认为，票据管理只是简单的保管票据，没

3、有将票据管理与非税收入收缴工作相联系，更没有将票据管理与高校内控相联系，与财务管理相联系，导致财政票据管理工作与财务管理工作脱节。（二）财政票据管理制度不健全导致票据管理工作混乱的风险没有规矩，不成方圆，要想做好管理工作，必须制度先行。很多高校没有建立健全的票据管理制度，导致票据管理工作不够细化、规范化，容易出现不相容岗位不分离、票据使用不规范等问题。（三）手工财政票据大量使用导致错课率较高的风险有些高校述是采取传统的收费方式，手工开票且量较大，导致统计整理数据、历史开票存根查询等都靠人工完成，工作量大冃效率低，同时，由于手工开具票据，出错率相对较高，从而提高内控风险。（四）票据H常管理

4、效率不高导致票据核销不及时、给单位带来损失的风险由于没有专门适用本单位的票据管理制度，票据口常管理效率不髙，很多髙校票据档案管理不够精细，特别是开票点较多的高校，不能及时收回借出票据，从而导致不能按照相关要求及时核销票据，容易出现财政票据跨年甚至夸多年使用的情况，给票据核销和销毁工作带来不便，还会使票据管理人员对票据丢失情况不能及时掌握，导致不能及时采取登报作废等措施，存在给单位带來经济损失的隐患。（五）票据管理信息化实现程度低导致统计分析工作量大且效率低的风险经走访调研，财政票据管理信息化实现程度较低。很多高校财政票据管理工作，依靠手工EXCEL表格实现，只有少数高校，或者自行研发票据

5、管理软件，或者委托财务软件服务单位开发票据管理模块。大量的票据通过人工管理，不利于对所开票据从不同角度进行统计分析。（六）收入收缴与票据管理系统未对接导致各环节间缺乏联系与控制的风险目前，通行做法是，财政票据管理人员登记备案票据购领情况，非税收入收取人根据开具票据金额，手工记账，非税收入上缴人根据记账金额完成上缴，票据管理、非税收入收取、非税收入上缴等环节，各自独立，数拯未实现对接，一旦非税收入收取、记账环节出现失误，会连带上缴环节出错,导致实际开票金额与上缴金额不-•致的情况发生，存在内控风睑。二、基于日常管理的高校非税收入收缴与财政票据控制（一）重视高校财政票拯管理的控制在Id常工作

6、中，高校票据管理人员加大宣传力度，强调财政票据管理工作对非税收入收缴工作的重耍性，是高校内部控制的一部分，是体现高校财务管理水平的重耍内容，引起领导及所有相关工作人员对非税收入收缴与财政票据管理工作的高度重视。（二）建立健全髙校票据管理制度的控制高校应依拯《财政票据•管理办法》（财政部令第70号）、《2012.11行政事业单位内部控制规范（试行）》等国家有关法律法规，结合本校实际情况，制定适合高校的票据管理制度，以加强非税收入收缴与财政票据的内部控制。（三）减少手工财政票据使用数量的控制手工票据的大量使用给管理工作带來难度。目前，财政电子票据管理改革试点工作在稳步推进,在不久的将来，手工

7、财政票据将不再使用，这使财政票抵管理工作难度大大降低，从而使非税收入收缴工作效率和准确度提高，降低内部控制风险。（四）提高日常财政票据管理效率的控制通过制定专门适用高校的财政票据管理制度，对不相容岗位相分离，做到权责清晰，对财政档案精细化管理，实行票据领销年度结账制，从而便于统计汇总财政票据开具金额，利于票据核销等工作顺利开展，减少因管理不当带来的重复工作，提高财务管理水平。三、基于信息化管理的高校非税收入收缴与财政票据控制（一）加