不得免征和抵扣税额计算

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1、1、一般的计算公式：          免抵退税不     免税购     征  退         得免征和抵扣＝  进原材 ×（税－税）          税额抵减额     料价格     率  率2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：    ①由于我市采用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。②“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征

2、税率”和“退税率”。③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第12栏金额进行确定。 3．2  “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算1、一般的计算公式：免抵退税     出口货   外汇         征  退     免抵退税不          不得免征＝（物离岸× 人民币 ）×（税－税）－得免征和抵扣          抵扣税额     价       牌价         率  率     税额抵减额2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：①“出口货物离岸价”是指当月发生的直接出口货物的出口离岸价（包括当期单证齐和单证不齐两部分，不包括前期单证不

3、齐当期收齐部分）。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第2栏“当期免抵退出口货物销售额”。②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。③“征税率”和“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时，必须上报主管国税分局，以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。    （4）在实际计算中，考虑到直接出口货物适用多种“征税率”和“退税率”的情况；考虑到免抵退税不得免征和抵扣税额只能为正数，若为负数只能留至下期抵减的规定；考虑到有“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”存在时，其免抵退税不予免征抵扣税额的计算公式变为：    

4、  　　 Ａ ＝∑[直接出口额n ×（征税率n －退税率n）]                       当期免抵退税   上期结转免抵退                     －不得免征和抵－ 税不得免征和抵                       扣税额抵减额　扣税额抵减额　　　补充说明：     ①直接出口额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价。     ②∑[直接出口额n ×（征税率n －退税率n）]——是指不同征税率或退税率的产品其相应的直接出口额×（征税率－退税率）之和。     ③当Ａ>0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=A，“结转下期免抵退税不得免征和抵扣

5、税额抵减额”＝０；当Ａ<=0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=0，“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”＝Ａ的绝对值。 3．3  应纳税额的计算              当期    当期内销      当期全    当期免抵退                应纳＝ 货物的销 －（ 部进项 － 税不得免征 ）              税额    项税额        税额      和抵扣税额 根据政策规定，公式中各项数据解释如下：1、应纳税额是按月计算的，“当期内销货物销项税额”是根据当月发生的内销销售收入×对应的征税率计算出来的。2、“当期全部进项税额”=上期留抵

6、的进项税额+本期取得的根据增值税暂行条例有关规定允许抵扣的进项税额-转厂出口所耗用的进项税额。3、“免抵退税不得免征和抵扣税额”可根据上述公式计算得出，其金额绝对不可能为负数。4、当应纳税额>０时，企业当月要交纳的税金＝公式中的“当期应纳税额”。5、当应纳税额≤０时， 企业当月要交纳的税金＝0。应纳税额的绝对值作为月末抵扣不完的进项税金填写在《汇总表》第18栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”。 3．4  “免、抵、退”税额抵减额的计算1、一般的计算公式：             免抵退税       免税购                              ＝  进原材

7、 ×退税率             额抵减额       料价格    2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：        ①由于我市取用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。②“退税率”：原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“退税率”。③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加