基于营改增下的企业财务核算对策研究

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1、基于营改增下的企业财务核算对策研宄摘要：2011年，我国财政部和国税局共同颁布了关于营改增税务改革的试点方案，并于2012年在上海拉开了营改增的序幕。在营改增的试点方案主要是从我国宏观经济发展方向出发，主要目的是为了推动我国的经济的发展，降低我国企业的负税压力。其主要内容是指将以前的征缴的营业税应税项目改为征缴增值税，以此减少企业重复纳税的环

2、Jo关键词：营改增企业财务核算对策中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1003-908205-0088-02美国作为最早的营业税和增值税的改革者，从1917年就开始了对增值税的研究。而中国也从1979年开始了对增

3、值税的征收，该项决策直接成了当年十一届三种全会的重大战略决策，实施却是从1983年才开始试行。但是，增值税与营业税的同时征收让中国的企业不堪重负，所以逐渐产生了营业税改征增值税的想法。于是从2012年开始，我国开始了的“营改增”的税务改革。虽然表面上增值税的税率有所提高，但是由于它可以直接与进项税进行抵扣。所以，实际缴纳的税额是降低的，企业的负税压力也有所降低，降低了企业的运营成本，激发了市场活跃度，推动我国经济的发展。因此，2016年我国开始了营改增的全面试点改革，营业税也因此退出历史舞台。一、概述营改增政策实施后，我国小规模的纳税人的税率由5%下降到3%，

4、对小规模企业来讲，是一个非常好的消息了。但是，由于每一行业或某一领域之间的核定税率和所能抵扣的进项税额有所差异，因此，各行各业、不同企业之间又存在不同的企业财务核算方法和会计计算方式，在企业税负、财务指标、财务稽核和财务风险等方面具有不同的影响。面对这种营改增政策实施的影响，企业的负税风险加剧。所以，企业要采取适当的对策来应对营改增政策给企业经营带来的影响。二、在营改增政策的影响下的企业财务核算的应对策略1.加强企业的税务战略规划1.1.灵活运用各种税收优惠政策国家在颁布营改增政策的同时，也颁布了一系列的税收优惠政策。因此，企业可以通过申请国家财政资金扶持的方

5、式来设立营改增专项财政资金来实现税率政策的优惠，以此达税收返还、降低企业的名义税率，提高企业的实际营业利润。有的时候，由于营改增对不同行业和不同企业的财务影响不同，对企业中的各项成本的计算方式不同，也有出现税务增加的可能性。因此，企业要实现了解国家颁布的每一项税收政策，积极利用各项税收优惠政策来企业财务统筹工作，以此将企业的财务核算工作控制在可控的范围之内。对企业中各项资金的支付工作保持高度的警惕心，一旦出分F负担过高的情况，且又符合增值税优惠条件标准的同时，就可以申请过渡性的财政扶持政策来降低企业的负税。1.2合理避税合理避税是企业降低负税压力的最有效的方式

6、，不仅是要灵活运用各种优惠政策，更应该在企业经营过程中贯彻合理避税的企业经营方针。比如建筑企业当中的招投标工作，招标和投标之间包含的税额是一致的。因此，企业要综合考虑企业的发展详情，充分发挥企业各种经营优势，做好相关的比较工作，对不同供应商采取不同的比价方式。另外，有些企业会对同样材料有相同的报价，但是供货商所开具的发票会有所不同，材料的实际成本和价格也是不同的。因所以，企业要合格比对供货商的各方面条件，然后择优选择。1.3科学把握纳税时间合理控制企业负税税率的所有环节，不管是单个环节还是整个环节的税改，一定要将企业经营过程中的税率控制在合理的范围之内。一般单

7、个环节的税改在7%左右，全环节的税率最好能控制在10%左右。因此，企业在进行税务核算的时候要合理确定好纳税时间。比如说，建筑企业具有经营周期的特性，而营改增后的纳税义务的时间一般都是结算后工程款受到的当天。而且结算的方式也是按照年度、月度、季度和其他征收方式来确定税基。另外，企业领导者要想减少企业的实际负税压力，不仅要从宏观上把握各种纳税节点、纳税时间，做好相关筹划工作，从细节上改变各项可以进项税额抵扣或者是抵扣税率较高的购买时间。另外购买税收新设备也可以选择适当的拖延，以此找到最节省负税压力的时间点。1.强化企业的风险应对能力2.1完善企业对发票的管理系统作

8、为企业交易的重要证据，发票的管理工作是非常重要的。由于不同的纳税人开具的发票种类不同，企业可以依据不同的开票人和发票种类来进行分类管理。明确开票人是一般纳税人还是小规模的纳税人，以此来确定到底是开增值税专用发票还是普通的发票。为了防止一些供应商趁机进行投机取巧的偷税、漏税行为，税务管理部门应该加强对企业相关财务人员的宣讲，以此强化企业的财务管理的专业水平，也完善企业对发票管理的重视意识。还有，企业财务管理人员还应该结合当时的税收政策的最新变化形态，检查各种发票的完整性和保管时间、妥善性，一旦发现无法抵扣的进项税应该要立即采取相关的措施进行弥补。对各项可以进行抵

9、扣工作的相关增值税专用发票和缴款完成认