《征管法》讲座纲要.doc

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1、《征管法》讲座纲要一、征管法的主要内容（一）关于稽查局的执法主体资格问题1、新《征管法》赋予稽查局的执法主体资格。依据是：《征管法》第十四条规定：本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。《征管法实施细则》第九条规定：《征管法》第十四条所称所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局稽查局。2、背景介绍旧《征管法》第八条规定，“本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局和税务所。”，并不包括稽查局。最高人民法院对福建省高级法院《关于福建省地方税务局稽查分局是否具有行政执法主体资格的请示报告》的答复意见（1999年10月2

2、1日），认为，地方税务局稽查局以自己的名义作出的行政处理决定缺乏法律依据。3、稽查局作为执法主体的特点职责：《征管法实施细则》第九条规定：稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。执法的限制：调取纳税人资料、采取税收保全措施和强制措施等需稽查局所属的上级税务局或税务分局局长批准。依据为：《征管法》第三十八条、四十条、五十四条和《征管法实施细则》八十六条的规定。（二）关于税务登记的新要求1、国税、地税税务登记实行统一代码、分别管理、信息共享制度。《征管法实施细则》第十条规定：国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取统一代码、信息共享。2、工商管理部门定期向税务部门通报有

3、关情况的制度。《征管法实施细则》第十条规定：各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。3、税务机关与银行间的双向监控。《征管法》第十七条规定，从事生产经营的纳税人应当按照国家的有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将全部帐号向税务机关报告。银行或其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产经营的纳税人的帐户帐号。《征管法实施细则》第十七条规定：从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款帐户和其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书

4、面报告其全部帐号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（三）关于关联企业问题1、关联企业的概念与具体范围。《征管法实施细则》第五十一条规定：关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接的同为第三者所拥有或者控制关系；在利益上具有相关联的其他关系。2、纳税人的税务处理。《征管法实施细则》第五十三条规定：纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。3、税务机关的调整。（1）调整条件：《征

5、管法实施细则》第五十四条规定。未按照独立企业之间业务往来作价，包括购销、融通资金、提供劳务、转让财产等。（2）调整方法：《征管法实施细则》第五十五条规定：按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照在销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。（3）调整的时效：《征管法实施细则》第五十六条规定，税务机关自该业务发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。二、税款的核定征收（一）税款征收的基本内涵税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的

6、一系列税收管理活动的总称。包括三个方面的内涵：1、税务机关是税款征收的主体。2、税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款。3、税务机关应当将税款包括滞纳金、罚款如数解缴入库。（二）税款的征收方式1、自行申报纳税。依据是《征管法》第四条、第二十五条、第三十条的规定。具体申报纳税则依据各税收实体法的有关规定进行。2、核定征收。3、代扣代缴、代收代缴征收。《征管法》第四条、第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴、代收代缴的义务。结合有关实体法的规定，我们认为：扣缴义务人履行代扣代缴税款属法定义务；扣缴义务人应依法律、行政法规的具体规定进行；税务机关应按照规定付给扣缴义务

7、人代扣代收手续费（个人所得税为2%）。4、委托征收方式。《征管法实施细则》第四十四条规定，税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。（三）税款的核定征收1、核定征收的条件。《征管法》第三十五条规定：纳