个税财政税收论文范文-阐释别让个税改革陷入误区word版下载

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2、体和广大民众都在广泛讨论个税改革，要求减税儿乎是大家一致的呼声。毫无疑问，这次个税改革是近年来公众关注最多的公共政策之一了。减税的空间不在个税我国的税负之秉，无论是企业还是个人都有切肤之痛。2010年我国的财政收入、国有企业利润、土地出让金和社保收入这四项相加有14.84万亿，而我国去年的GDP为39.79万亿，宏观税负达37.29%之高，这与欧洲高福利的发达国家差不多。尽管个人所得税在我国只是一个小税种，但它能引起如此广泛的关注，公众强烈地把减税的希望寄于此，是因为它是一种直接税，由公众直接负担，能引发公众强烈的“税痛”。事实上，包括增值税、营业税和消费税在内的间接税才是我国

3、税收的大头，但这些税都隐藏在商品价格中，民众在消费时不知不觉地交了，不如个税这样直接，所以“税痛”并不强。但是，如果真正理性地分析，我国减税的空间在增值税、营业税和消费税，而不是个税，去年个税总额为4837.17亿，比前年同期虽然增长了22.5%，但也仅占税收总收入的6.6%，而去年我国间接税占到了税收总收入的70%以上，这才是导致民众税负沉重的真正理rtio免征额不是个税改革的关键理由免征额是这次个税改革中公众关注最多的理由，甚至很多人认为个税改革就是调整免征额，人们普遍希望这次税改能把个税免征额提高到5000元，甚至更高。然而，单纯把目光聚集在免征额上并没有太大作用，反而会

4、忽略个税的深层次理由。从财政部的测算来看，以目前2000元的免征额来统计，个税纳税人U仅占税基人U的28%,如果调整至3000元的话，纳税人U占税基人口的比例将降至12%,如果提高到5⑻0元，这个比例则仅为3%。但从我国税制改革的大方向來说，这并不合适，我国应该大幅降低间接税的比例，并适当提高直接税的比例。从税收史来看，自个税18世纪末在英国诞生以来，几乎毎个国家都采用这一税种，并逐渐成为各国最主要的税种。以个税作为筹集财政资金的主要税种有一个好处：个税直接针对个人的财产与收入征收，由民众直接缴纳，不经任何中介环节，也不可以转嫁，这样大家可以非常清楚地知道自己交了多少税，而且这

5、样产生的“税痛”很大，公众的痛感非常强，自然会更加关心公共事务，关注税款的去向与用途，政府对税收的不当使用会激起民众更大的愤怒与反抗，而政府想加税也会面对更多的压力与阻力，不那么容易。日本的税法学家北野弘久说，间接税会带来一个很严重的政治后果，它使纳税人在法律上被置于一个“植物人”的地位，这样导致“纳税人作为主权者享有监督、制约租税国家的权利，并承担义务”的宪政理念“几乎不可能存在”。这说的不正是中国纳税人的目前状况吗？因此，从长远合理的税改框架来看，免征额的高低并不是个税的重要理由，在美国等国家都没有法定的免征额，甚至人人（特别穷的人除外）都交个税。但话也得说回来，就我国目前

6、税负异常沉重的目前状况而言，如果不降低间接税，要求提高个税免征额也并不过分，甚至是免征额越高越好。分类计征”最应该改革分类计征的征税模式是我国个税的最大理由，这是最应该改革的，但目前全国人大公布的个税法修正案却对此毫无作为。个税的征税模式通常有三种：分类计征、综合计征和混合计征。我国采用的是分类计征的模式，把个人收入分为工资薪金所得、劳动酬劳所得、稿酬所得、财产租赁所得等11项，每一项分别确定不同的扣除标准与税率，赚同样多的钱，却交不一样的税。这样造成的后果是，同样的收入却可能因为来源不同，或者获取的次数不一样而被征收不同的税。一个收入单一的人可能要交的税很高，而一个收入来源广

7、泛但每一项收入都很少的人却可能不用交税。另外，分类计征模式还在不同职业之间造成税负差异，比如，一个没有固定职业的自由撰稿人，花一年时间写出一本书，从某个出版社获得36000元稿费收入，这相当于每月收入3000元，但他需要交税4032元，而一个每月应税所得3000元的固定职业者，一年所交的税为900元，差异非常大。综合计征是各国普遍采用的模式，因为它税率结构简单，能考虑到不同个人的收入来源的差异，可以照顾到不同个人的负担能力，真正体现税收公平原则。综合计征模式一般以年为单位计算收入，明确规定各