浅议高校纳税风险控制

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1、浅议高校纳税风险控制黄苏洲湖北职业技术学院摘要：政府一直重视高等教育的发展，虽对高等学校经费投入不足，但从政策层面给予诸多支持。扩招让高校办学规模迅速扩大，后勤产业化使得高校脱离单纯的办学实体形象，收入模式多向变化，经济体量成倍增大。随着经济的发展、社会的进步、财政预算经费投入的增大以及习主席“依法治国”理念的纵深推进，做好高校纳税风险控制势在必行。关键词：纳税风险;艇控制;作者简介：黄苏洲（1967-）,男，汉族，湖北省孝感市人，湖北职业技术学院，本科，研宄方向为财会。长期以来，由于财力有限，我国对高等教育的资金投入不足，导致高等教育的软硬件建设都相对滞后，严重制约了各项人才培养计划的实

2、施。为促进高等教育事业的发展，国家先后出台多项政策、措施，促进高等学校的建设与发展，如高校扩招、后勤产业化等。对高校经营涉税事项税收方面，先后实施了免税、先征后退、免征减征等多项税收优惠政策。随着高校办学模式的多样化，办学收入也呈现多元化发展趋势，非税收入、免税收入、应税收入，多种多样，纳税风险曰益增加。做好纳税风险控制，成为高校健康、有序发展的必要保障。高校纳税风险是高校的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致未来利益的可能损失，具体表现为高校涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果就是学校多交或者少交了各种税金。概括来讲就是一方面高校的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳

3、税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是高校经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。随着我国税收制度的不断完善和税收征管的愈加趋严，对纳税风险的评估和纳税风险的控制成为高校管理工作的一项重要内容。二、高校税务管理过程中存在的问题以及原我国高校管理工作中，对涉税事项的管理普遍不够重视，主耍表现在:一是高校不够重视税务管理工作，纳税意识淡薄;二是上级主管部门对涉税收入界定模糊，给税务管理工作造成网惑;三是办税人员对税收法律法规了解不深，涉税处理能力和纳税筹划能力不强；四是税收征管部门对高校的涉税事项征管不严。1

4、.税收管理工作没有受到高校的足够重视，纳税意识淡薄。我国的高等学校人多属于公办性质，办学资金完全依靠财政资金投入，学校自身的造血机能有限、甚至丧失，学费收入、住宿费收入、场地租金收入等作为非税收入，全部上缴财政，国家对财政收入征税没有实际意义，国家也从未对此征税。因此，大多数学校及相关职能部门对税收的认知没有概念，不重视税收问题，甚至冋避忽视税收这一事项。即便在党的十八之后，依法治国向纵深推进过程屮，也未对税务管理给予更多的关注，更不谈对税务风险做必要的评估和控制。2.多种类型的办学收入是否为应税收入，财政、税务、教育等主管部门都没有明确的界定。随着办学自主权扩大，办学模式的多样化，高校取

5、得了多种类型的教育收入。人多数高校的教育收入性质虽冇很多不同，但冇更多的共性，在界定应税非税上，各个地方的主管部门处理并不相同。这给高校

6、Aj部的税收管理工作造成困惑。按照自利的原则，即便是应税收入，高校也更愿意将其视为非税收入处理。一些地方财政部门为完成非税收入任务，也认可高校的这一做法。3.我国税收法律法规种类繁多，税种、税目、税率、各种减免税优惠政策、征纳税流程等纷繁复杂多变，涉及到经济活动的方方面面，而大多数高校并未设置税务专管部门，涉税事项主要由财务人员办理。虽说改革开放近四十年，社会主义市场经济己初步形成，但高校办学有其自身的特点，经济业务涉及的层面、范围固定有限，财务人员接触

7、的涉税事项也和对固定有限。作为非税务专业的办税人员，并不能准确理解和把握国家各项税收法律法规的宗旨，涉税处理能力和税收筹划能力不强。4.改革开放以来，我国经济发展迅猛。三十多年的高速增长带來了财政收入的稳步增长，使我国一跃成为世界第二大经济体。稳定充足的税源，既确保了国家税收收入在财政收入中的统治地位，同时又弱化了税收主管部门对公益性组织机构括高等学校的税收征收和监管。有限的纳税检查，并不覆盖所有涉税事项的检查，而仅针对个别税种如个人所得税代扣代缴情况的检查，iL因为方方面面的原因，如同蜻蜓点水，一带而过。三、高校纳税风险控制的措施高校税务管理工作是一项精细化的工作，做好税务风险控制，有利

8、于高校依法纳税、依法办学。为控制纳税风险，高校应做好以下几个方面的工作：1.全面提升对税务管理工作重要性的认识，牢固树立依法纳税、依法治校的经营理念，全员参入涉税风险控制工作。1.梳理各种经济业务类型，厘清税收风险控制点，做好事前筹划，确保涉税业务应税尽税。重点控制领域包括合作办学项目、后勤社会化经营项目、职工住房的开发销售、个人所得税代扣代缴以及各类票据的使用等。2.加强与税务部门的配合与交流，通过专业培训，提高办税人