浅议纳税策略和风险管理

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1、浅议纳税策略和风险管理　　摘要：纳税策略及风险管理是财务管理决策中的一个重要的组成部分，但是决策有成功也有失败。因此，纳税策略在为企业带来收益的同时，由于一些因素的影响，其结果有其不确定性，也就是说，纳税策略还存在着风险。如果忽视这些风险，企业就会遭受更大的损失。这样，不但没有达到纳税筹划的目的，反而有可能触犯相关的法律，这样在浪费货币、时间等筹划成本的同时，还会损害企业自身的信誉，对其长远发展造成不利的影响。因此，对企业纳税策略及其风险管理的研究至关重要。本文就企业纳税策略及风险管理时应该注意的问题进行探讨。关键词：纳税策略；风险管理；探

2、讨中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）04-0-02企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容，科学降低税收支出有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。下面我们从产品促销和政府补助两个方面浅谈一下企业纳税策略及风险管理时应该注意的问题。一、产品促销纳税策略和风险控制8如何吸引顾客，引起顾客的购买欲望，提高企业的销售额，从而增加企业的利润，是现代企业不得不思考的难题。现在许多企业会利用各种各样的促销手段，赠送是最常所用一种。按《增值税暂行条例》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的

3、行为，征收增值税。在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来，并予以披露。销售赠送行为是在市场经济不断发展的基础上产生和发展起来的，是企业为扩大销售而采取的特殊销售方式，在销售的同时赠送购买者事先约定的一些物品和有价证券。我们常见的销售方式主要有买一赠一，捆绑销售，购物赠券等赠送销售方式。商业营销过程中，销售商品送购物券的活动，不仅销售商品按照发票全额计算增值税销项税额，赠送购物券还要视同销售货物，另计增值税销项税额。1.“买一赠一”和“捆绑销售”模式。“买一赠一”或者“捆绑销售”，即消费者在购买某项商品时，可以免费

4、得出某项商品，或者以远远低于赠品的价钱购买赠品。8首先免费得到赠品的情况，对于一般销售或者赠送行为时，在企业财务处理和税收政策问题上，是很明确的，但是赠品应该如何看待，如何征税？就赠品而言，消费者无需对赠品付款，如果从字面上理解，该赠品应该视为无偿赠送，按照增值税条例规定，应该视同销售，交增值税，但赠品表面上看是无偿的，可得出赠品的情况，必须是先购买，只有消费者购买指定的商品之后，赠予的行为才会发生，即赠予与销售同时发生，俗称搭售，所以这里的赠予可以视为有偿赠予，整个销售行为推定为商业折扣。2.购物赠券的赠送形式。通常的话，消费者可以根据消

5、费金额的不同，得到不同的面值的代金券，在固定范围内消费时，抵顶现金或者兑换部分商品，某商场临近十一，国庆节搞促销活动，采取“商品赠送代金券”的方式，如顾客一次性销售100元，可赠送一张50元的代金券，这张赠券可以在商场指定的范围再次消费时，抵顶现金50元，我们将赠送代金券和使用代金券，分成两个环节来看待，商家对外赠送的代金券，只是作为商品销售打折的书面承诺，究竟能否实现，要等到下次销售，才可以确定。二、政府补助纳税策略与风险控制8随着我国社会主义市场经济的发展和完善，履行世界贸易组织协定有关承诺，政府对企业的经济支持主要集中在关系国计民生的

6、农业、环境保护以及科学技术研究等领域。比如，对粮、棉、油等生产或储备企业给予的定额补助，这些生活必需品涉及千家万户，其价格往往不能随行就市，售价低于成本造成的损失需要由政府来弥补。再如，为了环境保护，政府对符合条件的企业实行增值税先征后返政策，返还的税款专项用于环保支出。因此，政府补助通常为货币性资产形式的，如财政拨款、财政贴息和税收返还，但也存在非货币性资产的情况。1.政府补助的特征。（1）一是无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购

7、等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。（2）是直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征

8、、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。8在实际工作中，政府补助的