上市公司内部控制对会计信息披露质量的影响及对策

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1、上市公司内部控制对会计信息披露质量的影响及对策mm共青科技职业学院摘要：会计信息披露是企业会计人员收集、整理、加工会计数据并进行检验之后，向利益相关荞披露会计信息的过程。会计信息的使用荠为了作出更加有效的决策，切实需耍较高的会计信息披露质量。然而目前上市公司会计信息却存在大量失真现象，企业内部控制缺陷则是导致该现象的重要原因之一。木文基于上市公司内部控制与信息披露的现状，探讨内部控制缺陷对会计信息披露质量的影响，最后借鉴《萨班斯一奥克斯》法案的先进经验，提出改善我国上市公司内部控制管理的相关建议，以提高会计信息披露质量。关键词：内部控制;信总披露;内部审计;公司治理;企业文

2、化;信息沟通;会计信息作为反映企业经营状况和经济效果的重要载体，对内外部利益相关者丫解企业的真实经营状况并作出相关决策起着重要的作用。除加强信息披露法律法规和外部监督制度建设外，加强企业内部控制是提高会计信息质量的重要途径之一。在我国，内部控制被视为会计监督的一项重要内容，内部控制制度在我国是以法规形式强制性进入企业管理制度内，其目的之一就是为了提高会计信息质量并促使资本市场资源配置效率的快速提高。但由于我国内部控制相关法律、法规颁布以及实施的时间并不长，依然有很大空间加以改进和完善。1内部控制在会计信息披露质量中的作用1.1有效的内部控制可提高会计信息披露的完整性和透明性

3、有效的内部控制体系可以对企业生产经营活动进行全面控制和监督，使企业高效的运行，并丑还可以协调各个部门，确保各部门各尽其职、目标清晰，促使企业会计信息披露的完整性和透明性。1.2有效的内部控制可保证会计信息的真实性和准确性有效的内部控制体系可以确保企业的经营情况和现金流得到真实地反映，对于过程中出现的问题也可以进行较为及时有效地调整，进而确保会计信息的准确性。1.3有效的内部控制可保证会计信息的合法性和有效性有效的内部控制体系可以使企业遵守国家的法律和法规，同时可以发现和反馈企业的一些问题，进而进行及时的纠正，从而使企业的财务活动更加正规的开展，提高企业会计信息披露的合法性。

4、2我国上市公司会计信息披露质量现状2.1会计信息处理的现状我国上市公司会计信息失真是一个比较普遍的现象，主要表现在以下方面:一是一些企业在进行财务报表的编制时，没有做到及时有效;二是一些企业财务会计核算及报表编制没有完全遵守会计准则;三是一些企业釆取各种手段进行利润操纵。以上现象降低了会计信息质量的真实性、有效性和可靠性。2.2会计信息披露的现状上市公司会计信息披露存在以下几方而问题:一是不完全信息披露现象广泛存在于企业的年度财务报表。二是避重就轻披露会计信息，即重要的会计信息一带而过，而企业不重要的会计信息却非常细致地被公布，干扰了投资者的判断。三是许多公司没有及吋对变化

5、的规则作出灵活的反应，会计信息不能充分反映公司的财务状况。四是某些公司高管出于某种利益A的虚假披露企业会计信息。3上市公司内部控制缺陷及其对会计信息披露质量的影响3.1上市公司内部控制缺陷3.1.1公司治理结构不完善首先，上市公司的屮小股东由于很难承担参加股东大会的费用，因此公司的股东大会对管理者的监督职能减弱。其次，管理者对企业经营的重要事项具有重大的决策权，而董事会由大股东与管理者主导。因此，董事会通常难以站在一个公平的角度去代表所有股权持有者的利益，因此公司对于经营者和管理者的监督难以到位。最后，监事会的成员往往由于知识和能力不足，以及缺少相关经验，使得监事会的职责无

6、法得到充分履行。3.1.2不合理的组织结构与不明确的权利与责任分配国有企业改制的股份制公司在我国的上市公司中并不少见，改制后的上市公司组织结构有效性不足，具体表现如下:一方面，各部门的责任边界不够清晰；另一方面，组织结构复杂并且效率低下。不合理的组织结构和模糊的权利、责任分配极大降低了公司管理效率。3.1.3不完善的企业文化很多上市公司经营缋效以利润指标作为考核依据，缺乏其他相关指标的全面检验，这种机制形成了以利润为本、追求短期利益的企业文化。此外，不完善的奖惩机制对管理当局有着严重的负面影响。管理当局只过分的追求高利润，忽视企业内部工艺的改进、管理的优化和企业的长期发展。

7、由于这种利润导向的影响，使企业各部门各自为政，不利于部门之间的沟通协调，也有可能导致管理者操纵利润以实现业绩目标。3.1.4内部审计部门缺乏独立性内部审计部门的主耍工作是对企业的经营活动与财务行为进行监督。在审计部门进行审计时，财务部门应该是其进行审计的重点。会计信息质量的判定与审计部门密切相关。然而，很多上市公司中，审计部门地位没有被给予足够的重视，-其审计工作也缺乏应有的独立性。审计部门的工作很难正常的开展，因此审计结果往往有失真实性，其监督效果也大打折扣。3.2上市公司内部控制缺陷对会计信息披露质量的影响内部