税收概念和中国税收概况

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1、第一章税收概念和中国税收概况税收概念和中国税收概况2内容提要税收概念和分类税收概念税收基本要素税收类别中国税收概况税收结构税收总额及其占政府收入和GDP的比重中国税收管理和征收税收概念和中国税收概况3税收概念从汉字的解析角度看，税从禾、从兑，本义是田赋，就是政府征收的农产品，最初是税、租同义，后来赋、税、租稍有差别，敛财曰赋，敛谷曰税，田税曰租。税收天然地与政府相联系，经济活动主体只有对政府所作的贡纳才能被称为税收。在中国特定的历史时期，政府还通过价格机制向特定的经济活动主体征集货币或实物，“纳

2、税人”并不知觉，学术界将这种课征方式称为“暗税”。税收概念和中国税收概况4税收特征强制性税收的强制性特征体现于依法征税。无偿性税收无偿性或称不直接返还性体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。确定性或固定性征税机关必须按税法规定行使征税权，不能随意改变征税标准，不得多征、随意减免或改变纳税时间地点。均一性税收的均一要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。税收概念和中国税收概况5税收基本要素按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等

3、内容。相应地其基本要素包括：税收管辖权纳税人税基税率税收概念和中国税收概况6税收管辖权（jurisdictiontotax）税收的征收主体是政府，政府独立自主地制定法律、设立机构对特定的经济活动主体（包括个人、企业、团体）征收税收的权力就是税收管辖权。政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：它所管辖的人的范围它所管辖的地域范围（包括领土、领海、领空）目前绝大多数国家都是两种管辖权同时并用作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务作为收入来源国要求从境内获得各

4、种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任仍有少数国家和地区只实行收入来源地税收管辖权税收概念和中国税收概况7纳税人（taxpayer）纳税人又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务个人、企业或团体，是缴纳税款的主体，包括自然人和法人。负税人最终实际负担税收的人，是经济意义上的税收缴纳者。纳税人不一定就是负税人。在存在税负转嫁的情况下，纳税人不是负税人；在不存在税负转嫁的情况下，纳税人与负税人一致。税收概念和中国税收概况8税基（taxbase）税基又称计税依据，是征税对象在量上的具体化

5、。它是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量。征税对象又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物，包括应税的项目、事件、交易、行为等，不同的税种有不同的征税对象。征税对象在质上通过税目（taxitem）加以具体化，在量上通过计税依据（税基）加以具体化。税收概念和中国税收概况9税率（taxrate）税率一般情况下是应纳税额与计税依据的比率；但增值税税率是至纳税阶段止，应税货物或劳务全部已纳税额与该阶段计税依据的比率。比例税率：同一性质的计税依据，不论数量大小，

6、都按同一比例征税的制度。定额税率：按征税对象的一定计量单位规定固定税额的制度。累进税率：税基或计税依据数额由小到大划分若干级距或档次，对不同级距的税基适用从低到高、不同税率的制度。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。税收概念和中国税收概况10税收类别分类标准具体分类征税对象的不同流转税、所得税和财产税税基是按货币价值还是按实物单位计量从量税和从价税税收负担是否转嫁直接税和间接税税收立法的层次正税和杂税税收管辖权的层次中央税和地方

7、税是否在征收时规定税款的用途一般税和专门税税基发生的周期性事件税和累计税税收概念和中国税收概况11中国税收概况正税结构人大立法和国务院发布条例征收的财政收入项目归入正税，这除了以税名称征收的税收以外，还包括社会保险费和排污费。以征税对象为依据，可将它们分类列举如下：流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城乡维护建设税、烟叶税、车辆购置税。所得税类：个人所得税、企业所得税、社会保险费。财产和行为税类：房产税、城市房地产税、契税、印花税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、船舶吨税、车船税

8、、排污费。税收概念和中国税收概况12正税结构税收概念和中国税收概况13正税结构税收概念和中国税收概况142005年正税结构表类别税种金额（亿元）百分比流转税增值税10933.5430.01%消费税1635.224.49%关税1066.172.93%营业税4232.4611.62%城市维护建设税795.682.18%资源税142.20.39%流转税小计18805.2751.62%所得税企业所得税5343.9214.67%个人所得税2094.915.75%社会保险费753120.67%所得税小计14