新加坡基本概况 - 中国国际税收研究会

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1、新加坡投资税制目录新加坡说明最新情况一般情况介绍缩略语概况投资所得与资产收益税制其他税费资本与财产税类商品劳务税制国际税收方面税收激励说明本章内容最初是由国际财政文献研究局的一位副研究员所撰写，目前得到了大幅修订。最新情况本《国家指南》目前正在经历大幅修订，一些在以前预算报告中提出的法律建议以及其他变更事项均被写进本指南的主要章节。当然，也有一些章节可能并不能反映目前的现实状况。本节内容重点介绍了最新的发展情况，这些内容在过去的《国家指南》中是没有写入的。 转让定价指南继《2006年预算书》公布之后，新加坡国内收入局于2006年2月23日发布了一套《转让定价指南

2、》。本《指南》旨在为运用正常交易原则提供实际的指导，同时也对文件资料的准备及相互协商程序和预约定价协议的程序作了规定。《指南》适用于新加坡纳税人与其关联方之间进行的一切国内和跨境交易活动。新加坡国内收入局确定将正常交易原则作为指导转让定价的原则，并在明确重要概念和转让定价方法时参照了《OECD转让定价指南》。新加坡国内收入局对任何一种转让定价调整方法都不特殊偏好。因而，只要符合正常交易原则并能提供充足的理由，就可以使用任何一种转让定价调整方法。 2006年预算总理于2006年2月17日向国会提交了2006年预算。现将该预算的详细情况概述如下（除非另作说明，自20

3、06纳税年度起开始执行）。税收扣除自2007课税年度起，公司发生与雇员认股权及其他股票红利有关的实际费用将可获得税收扣除。资产折旧2006年预算书中就资产折旧提出了下列意见：--将购置知识产权的折旧范围扩大到经济上的所有权人，并将研究与开发成本分摊协议中符合条件的资本性支出的折旧期限从5年减少为1年；以及 --对工业用厂房的折旧将要进行审查，对2006年1月1日或此日期以后购置的厂房将适用新的税务处理办法。 税收激励2006年预算书中就税收激励提出了下列意见：1．将指定单位信托（DUT）计划范围扩大到某些其他类型的单位信托。对已取得指定单位信托身份的单位信托在2

4、006年2月17日或此日期以后取得的特定所得将予以免税；2．对符合条件的本国信托资产在2006年2月17日或此日期以后取得或收到来源于本地的投资所得及来源于境外的投资所得予以免税；3．自2006年2月17日起，将通过两种方式提高适用于符合条件的外国信托资产的税收激励，一是扩大符合条件的外国信托资产托管人和受益人的范围，二是将税收激励扩大适用于那些不受持有新加坡信托企业许可证条件限制的公司；4．制订了新的税收激励计划，自2006年2月17日至2011年2月16日，对以公司形式设立的符合条件的基金给予免税待遇，条件是此类公司在新加坡有住所并由外国投资者所实际拥有。5

5、．自2006年2月17日起，加大对不动产投资信托公司的税收激励，对已上市的不动产投资信托公司汇入所取得的来源于境外的利息和信托利润予以免税，并允许退还其在设立特殊用途的公司以及购置和持有外国非居民财产时所缴纳的货物和劳务税（商品劳务税）。6．将合资格债务证券奖励计划扩大适用于在2006年2月17日和2008年12月31日期间发行的1年期以上的溢价债务证券；7．自2006年2月17日起，将财政和国库中心奖励计划扩大适用于衍生产品的交易和安排；8．在2006年2月17日至2011年2月16日期间，从店头交易衍生产品结算工具所取得的所得可以享受5%的优惠税率；9．从2

6、006年2月17日至2011年2月16日，对特准的受控保险公司给予免税待遇；10．将制订新的海事金融奖励计划并自2007课税年度起执行，该计划对从船运投资运输工具所取得的符合条件的所得给予免税，并对船运投资管理者所取得的符合条件的所得适用10%的优惠税率；11．自2007年起，船运公司可以继续再享受特准国际船运优惠10年；12．自2007纳税年度起，全球贸易商计划将不再要求企业证明衍生交易从属于实物交易；13．在现行的境外所得免税制度下不符合免税条件的境外所得，如果被汇回国内的，在特殊情况下也可以获得免税；14．对特准的控股公司处置其子公司股票所取得的利得给予免

7、税，但这类控股公司在不少于18个月的时期内至少应占有其子公司50%的股份；15．将目前适用于公司的税收激励计划将开始逐案扩大适用于合伙企业。个人税收如此前所宣布的，在2006纳税年度，最高税率将会降低到21%，并在2007纳税年度降到20%。同时还作出了以下政策变动：--国民服役的主要服务官员可以获得2000新加坡元的附加税收减免；以及--工业设计、交互式数字媒体将适用现行对发明创始人取得的特许权使用费所给予的税收优惠。伊斯兰金融 伊斯兰金融产品是以四种特定的伊斯兰观念为基础所产生的，它将与传统金融产品适用同等的税收待遇。 税务管理 保存记录的法定期限将从7年减

8、少至5年。货物和劳务税（