税收的概念和特点

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1、一、税收的概念和特点  　　　　　1、税收的概念 　　税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 　　　　　2、税收的特点 　　税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。　　(1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。　　(2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或

2、报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。　　(3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。　　以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系 一、税收的概念和特点  　　　　　1、税收的概念 　　税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 　　　　　2、税收的特点 　　税收作为国

3、家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。　　(1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。　　(2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。　　(3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。　　以上税收的三个

4、形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。二、税收的职能和作用 　　税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。税收的职能可以概括为四个职能。　　(1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利，通过法律参与社会产品的分配，强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有，形成国家财政收入，以满足国家行使权利的需要。　　(2)税收的收入分配职能是指税收具有影响社会成员再分配的功能。　　(3)税收的资源配置职能是指税收可以通

5、过制定一定的税收政策、制度、影响社会成员的经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。　　(4)税收的宏观调控职能是指税收通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。　上述税收的四项职能是一个统一整体，相互联系，相互制约，共同发挥作用。　　税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。 三、税收法律关系  　　　　　1、税收制度与税法 　　国家为取得财政收入制定的用来调整国家与纳税人在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称就是所谓的税收制度，通常又简称为税制。税收制度作为国家以税收形式取得财政收入的法律规范，既是国家以征税的依据，同时也是

6、纳税人纳税的准则，它是实现税收职能的具体体现。　　税收法律的级次是指税收法律规范的外部表现形式。我国税收法律制度包括了法律、法规和规章三种形式。　　税法与税收制度存在区别。两者相同的方面是都是调整国家和纳税人之间征纳关系的法律规范，它们在调整对象、构成要素方面都是一致的，两者的区别主要体现在税收法律级次和法律效力方面的差别。　　(1)从立法权限上看，只有由我国最高权利机关---全国人民代表大会及其常务委员会通过并发布的才能称为税法，而由权利机关授权行政机关制定并发布的，则称为行政法规和行政规章。　(2)从法律效力来看，税法的地位和效力最高，仅次于宪法；行政法规次之，但高于行政规章。　　

7、一般来说，所有的税收法律规范都可以称之为税收制度，而税法则仅仅指税收法律这一种形式。 　　　　　2、税收法律关系 　　税收法律关系是指税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务关系。这种关系不仅仅是一种利益分配关系，其实质是税收征纳关系在法律上的体现。　　税收法律关系的构成包括三个方面的内容。　　(1)税收法律关系的主体，就是指税收法律关系的当事人，其中，国家各级税务机关、海关、财政部门和纳税义务人分别构成税收法律主体中的征税主体