税收优惠的概念和作用方式

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1、第四部分税收优惠第一节——第十七节一、税收优惠的概念、作用、方式二、流转税的税收优惠三、所得税的税收优惠四、其他税的税收优惠税收优惠的概念(p95)基本概念：是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定的目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的总称。狭义：减税、免税、出口退税广义：减税、免税、出口退税、优惠税率、先征后返、税额抵扣、税收抵免、税收饶让、加速折旧、存货计价、税项扣除、投资抵免、亏损抵补税收优惠的作用和方式(p96~97)1、配合经济体制改革的作用2、促进经济调整的作用3、促进对外开放的作用4、促进经

2、济社会协调发展的作用作用税收优惠的方式按广义理解二十三种(p99)以税还贷税前还贷省略以税还贷增值税中仅一项1、减免税税收实体法要素1、减税法定减税、特定减税、临时减税2、免税法定免税、特定免税、临时免税3、延期纳税(p101)纳税人必须按照税法规定的纳税期限交纳税款因特殊情况不能交纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期交纳税款，但是最长不得超过三个月特殊困难是指两个条件（1）、因不可抗力、导致纳税人发生较大损失，正常的经营活动受到影响的；（2）、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以交纳税款的税务机关应当自收

3、到申请延期交纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定。4、出口退免税现行税制中增值税、消费税适用5、再投资退税(p105)外商投资企业所得税和外国企业所得税中规定的内容再投资退税比例40%100%再投资退税额=再投资额×17.91%再投资退税额=再投资额×44.776%6、先征后返、7、即征即返实质仍是减免税如增值税有关文件规定：利用城市生活垃圾生产的电力从2001年1月1日起实行即征即退政策8、税额抵扣总体减少应纳税款如：消费税中，对外购已纳消费税的扣除。9、税收抵免、10、税收饶让跨国纳税人的跨国所得避免国际双重征税所采用的通行做法11

4、、税收豁免对外交机构、外交人员按照国际公约在外交方面特殊的免税优惠12、投资抵免企业所得税、外商投资和外国企业所得税中的税收优惠措施13、保税制度海关中的税收优惠制度在我国保税仓储制度保税工厂制度14、亏损结转、15、汇总纳税企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税中用盈利抵补亏损计算交纳所得税的措施16、起征点、17、免征额税基式减免起征点、免征额的区别起征点：达到起征点的，全额征税免征额：达到免征额的免于征税，只就超过部分征税p11218、加速折旧、19、存货计价企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税中在计算应纳税所得额的过程中，会引起某一会

5、计年度的应纳税所得额的降低，从而减少企业所得税20、税项扣除税基式减免如：营业税中建筑业总承包人分包或转包的，计税依据为营业额减除分包或转包的费用为计税营业额。p11521、税收停征结果：直接减轻纳税人的税收负担原因：政策性原因、某些税种在当前的社会环境中，无继续开征的必要如：农业税减免固定资产投资方向调节税的停征流转税的税收优惠增值税的税收优惠消费税的税收优惠营业税的税收优惠增值税的税收优惠法定免税其他减免税低税率零税率起征点税前还贷省略即征即退先征后返不单独讲解法定免税共8项增值税暂行条例中规定1、农业生产者销售的自产农产品2、避孕药品和用具3

6、、古旧图书4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口物资和设备7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的药品8、销售自己使用过的物品其他减免税免税不征税货物（43项）进口货物免税（51项）减税含即征即退（10项）先征后返（8项）其他减免税-免税1、粮食和食用植物油如军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮如享受免税优惠的国有粮食购销企业粮食部门经营的退耕还林还草补助粮2、农业生产饲料如饲料，包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料其他农业饲料，包

7、括农膜部分化肥、批发零售的种子、种苗、化肥、农药、农机3、军队军工系统军品，包括军队系统的军品和军工系统的军品此外，三线企业的税收优惠4、公安司法部门公安部门、司法部门的器材5、资源综合利用墙体材料、建材产品、综合利用发电、废旧物资、森工企业、污水处理其他减免税6、电力包括农村电网维护费、秦山核电站、三峡电站、岭澳核电有限公司、二滩水电站7、医疗卫生包括血站、抗艾病毒药品等8、宣传文化古旧图书、出版物、新华书店、部分进口图书等其他减免税9、民政福利包括民政福利企业、残疾人用品等10、修理修配飞机修理、铁路货车修理等11、内销远洋船12、国产支线飞机

8、13、钢铁企业包括“以产顶进、钒钛产品等其他减免税14、民族贸易包括边销茶、民族贸易企业15、外国政府和国际组织无偿援助项