度企业研发费税前扣除

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1、2011年度企业研发费税前扣除技术鉴定实操讲解广州生产力促进中心魏大姣2012年3月目录一、去年的申报情况二、申报的基本要求三、申报流程和材料四、企业技术鉴定过程的常见问题五、技术鉴定材料准备和网上流程一、2010年的申请情况介绍2010年度企业研发费加计扣除项目技术鉴定分2批受理，受理截止后，我们根据不同技术领域的项目进行网评，对于有异议的项目，再进行复评，确保技术鉴定评审过程公正、高效。全市共受理了641家企业3713个研发项目，经过评审，共有3454个项目通过了技术鉴定，通过率在90%以上，涉

2、及项目总经费投入124.89亿元，企业实际享受的所得税优惠为24.2亿元，体现了该政策的普惠性。二、企业研发费税前扣除的基本要求1.对申报企业的要求适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。2、居民企业所得税征收方式：查账征收（A类）核定征收（不可以申报）核定应税所得率方式（B类）核定应纳所得税额★3.研究开发活动的认定定义：是指为获得科学与技术（不包括人文、

3、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）：指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。范围限制：《国家重点支持的高新技术领

4、域》八个方面：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》十大产业：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋二、2011年申报工作安排和材料要求（一）时间安排和整体流程主管税务机关可以直接享受税收优惠有异议的项目需要到科技部门做项目鉴证3.20-4.20网上申报和提交专家网上评审5.10颁发鉴定意见书3.15前提

5、交通知准予备案有异议办理加计扣除企业准备好备案材料去税务机关办理税收优惠（二）应向主管税务机关报送时间和材料：备案时间：汇算清缴前受理部门：企业所得税主管税务机关报送资料：（每个RD项目）纳税人税收优惠申请表和企业所得税减免优惠备案表；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；委托、合作研究开发

6、项目的合同或协议；研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。（三）做技术鉴定时报送时间和材料：备案时间：2012年3月20日-4月20日受理部门：广州市科信局，受理方式：网上受理，网址：www.gzsi.gov.cn-研发费专题报送资料：（每个RD项目）（1）企业研究开发费用税前扣除项目审查表；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；

7、（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。三、常见问题1、研发项目不符合文件规定；-不符合两大领域《国家重点支持的高新技术领域》或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》中任何领域的项目-不符合研发活动界定的，如产业化项目、软科学、基

8、础条件建设项目等。-企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。2、项目执行期不在申报当年；如在2010年已经结题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能申报2011年企业研发费用。三、常见问题3、同一项目材料内容前后不一致；如项目简介和开发计划书或决议书等不一致。4、项目所发生的研发费用不合理；具体表现在费用的投入总额与各会计科目明细支出不一致；作为研发项目却没有人员人工费和直接投入发生；与项目计划书不符合，研发人员少但研发人员费用大，研发用材料与产