现代企业内部控制问题研究

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1、现代企业内部控制问题研究【摘要】内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，是现代企业管理的重要手段。目前，我国的企业内部控制还普遍存在着法人治理结构不完善、缺乏内部控制理念、内部审计难以发挥应有作用等诸多问题。应该采取有效措施，建立真正意义上的法人治理结构，使企业内部权力有所制衡；不断完善适合本单位实际的内部控制制度。确保内部审计发挥作用；对制造虚假会计信息者加大惩罚力度，使其轻易不敢违规操作，从而保证企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。【关键词】现代企业会计制度内部控制1内部控制的涵义内部控制是一种为实现企业既定经营目标，对内部各职能部门及工作人员从事

2、的业务活动进行自我规范、约束、评价和控制的一系列制度、程序和方法，是对风险进行事前防范、事中控制、事后监督及纠正的动态过程和机制。它的目的是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。企业为实现经营目标和防范风险，必须建立良好的内控环境，努力创造符合实际的内控风险机制和组织构架，设置约束操作风险和经营风险的指标体系。2我国企业内部控制的现状随着我国经济体制改革的不断深化，企业在产权制度方面的改革取得了显著成效。但是，由于受经济发展阶段和水平的影响，我国企业的内部控制制度还没有真正形成，大多数企业的内部控制仅仅处于对会计控制的阶段。2．1缺乏内部控制理念在企

3、业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。虽然有些企业建立了内部控制制度，但还很不完善；有些企业虽然意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制制度未能发挥应有的作用。2．2法人治理结构不完善目前我国企业一个特别突出的问题是一切以法人代表的意志为转移，因此内部控制制度难以发挥作用。目前在我国上市公司中，股东大会、董事会和监事会往往被控股股东操纵，严重影响互相监督与制约，控股股东或少数关键人在控制公司的财务报告。有的为了控股股东或管理当局的利益，提供虚假信息误导外部信息使用者。2．3内部审计

4、未发挥应有的作用企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍缺乏人员，甚至有些企业不设立内部审计机构或与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥作用，内部审计部门形同虚设。3我国企业实施内部控制的必要性3．1保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行贯彻执行国家的方针、政策和财经法规是企业进行合法经营的先决条件，而内部控制正是确保其被切实贯彻执行的措施和手段的集中体现。健全完善的内部控制可以对企业的各部门、各流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能够及

5、时反映和纠正，可从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够正确及时地反映企业的状况，提高会计信息真实性和规范性。3．2保证财务活动的有效性和合法性财务活动是指有计划地筹集、分配和运用企业资金的活动。企业的各项生产经营活动都要借助财务活动来完成。保证财务活动的有效性、合法性是内部控制的重要任务。健全有效的内部控制，通过审批、审核等一系列控制措施可以对企业财务活动进行全面的控制，督促企业各部门严格遵守财经纪律，制止各种违规行为，保证各项财务活动的有效性、合法性。3．3保证会计信息的真实性和准确性企业内部的会计信息主要是指能够反映企业生产经营活动及其成果的会计账表、

6、凭证及其他有关资料，为企业管理人员了解过去、控制现在、预测未来提供重要数据。会计信息是否真实、准确，直接关系到企业生产经营决策的科学性和正确性。因此，健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，可如实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和舞弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。4我国企业实施内部控制的手段4．1建立真正意义上的公司法人治理结构完善的法人治理结构是促进内部控制有效运行、保证内部控制发挥作用的前提和基础。法人治理结构是企业产权关系的具体体现，是企业决策机制、激励机制和监控体系的基础，现在推行的独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体

7、措施。建立独立董事制度一方面要确定对独立董事人员的选择，另一方面要确定独立董事的组织方式。在治理结构上应当进一步强化董事会的作用，完善决策机制。在董事会中提高独立董事的比重，增强董事会的独立性。在组织结构上建立健全监控体系，设立内部审计、稽核等专门的监督机构，并赋予其相应的监督权，建立覆盖各环节的控制系统。4．2制定适合本单位实际的内部控制制度企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况制定内部控制制度。首先，企业应实行严格的职责划