会计电算化下会计内部控制策略探讨

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1、会计电算化下会计内部控制策略探讨会计电算化下会计内部控制策略探讨　论文联盟.L.随着电子信息技术的蓬勃发展，会计工作发生了深刻的变化，同时也给以会计工作为基础的会计内部控制工作产生了一定的影响。众所周知，会计内部控制是以特定环境为基础展开的，一旦内部控制的环境发生了改变，会计内部控制无论在程序上还是方法上都应做出相应的调整，而会计电算化正是在很大程度上改变了内部控制的环境，从而导致会计内部控制必须做出调整以适应这种变化。　　一、会计电算化对会计内部控制的影响　　自会计工作实现电算化后，会计业务处理流程以及会计信息存储介

2、质、传播媒介等发生了根本性的变化，相应地，会计内部控制也发生了很大的变化。归纳起来，会计电算化对会计内部控制的影响主要体现在以下几个方面。　　（一）简化了会计内部控制的形式和内容　　相对于传统的手工会计而言，会计电算化通过会计软件实现了传统会计内部控制的一些职能，如科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡工作、总账明细账平行登记等工作，简化了会计内部控制的形式和内容，传统手工条件下的一系列内部牵制制度，在电算化条件下失去了其存在的价值，取而代之的是一种更为简化的会计内部控制形式，会计电算化下会计内部控制在内容上大致包括会计软件

3、中会计人员角色的划分和内部牵制、系统安全管理、电子信息的保存与管理等，这尽管对会计人员素质有着更高的要求，但在一定程度上提高了会计内部控制的效率和效果。　　（二）会计内部控制的重点由单一的对人的控制发展到多元化的对人、机等的控制　　在手工进行会计处理阶段，会计内部控制主要是对会计人员的控制，控制对象相对单一。而在电算化环境下，会计软件本身集成了许多会计内部控制的方法和手段，同时也体现了企事业单位的管理思路。因此，电算化环境下会计内部控制的重点除了对会计人员实施控制外，还应当对会计软件、信息安全、信息传递及共享等多个方面

4、进行控制，即会计内部控制的重点呈多元化的发展格局。从这方面来讲，会计电算化加大了会计内部控制的难度，在实际执行过程中需要综合考虑各个方面的因素，全面落实会计内部控制体系。　　（三）会计信息载体发生了改变　　众所周知，会计首先应当是一个信息系统，为管理层、投资人、社会公众等信息使用者提供决策有关的信息，会计信息的载体对于信息的传播、共享以及使用十分关键。在采用手工记账阶段，会计信息的载体从原始凭证的获取到会计报表的编制都是通过纸质媒介；而在电算化会计阶段，会计信息则是通过电子信息的格式存储在硬盘或光盘中，会计信息的生成、

5、提取、传播以及使用速度得到很大的提高。但是相对于纸质媒介的不易被修改而言，电算化系统下会计信息被篡改或删除的可能性要大一些。此外，会计信息以电磁介质进行传播的过程中，易受到来自网络黑客等不明身份人员的攻击，加大了信息被窃取、篡改的风险。因此，电算化会计下，会计信息安全是企事业单位会计部门首要考虑的问题之一。　　二、会计电算化下加强会计内部控制的策略分析　　前已述及，会计电算化改变了会计内部控制的形式和内容，极大地提高会计内部控制的效率，但与此同时也给企业会计内部控制带来了一些问题，诸如内部牵制缺失、会计信息安全以及会计

6、舞弊等现象。对此，电算化会计环境下，加强和改进会计内部控制十分必要。　　（一）明确会计信息系统中角色划分，强化系统管理功能　　众所周知，在一般商业化会计软件中都有系统管理的功能，其旨在明确会计信息系统中会计人员的角色划分（包括职能与责任）。对此，系统管理员应当对会计信息系统中各种职能（如会计主管、会计制单、会计复核、会计记账、报表编制以及档案管理等）进行深入了解，在赋予会计人员角色时，应当充分考虑对不相容的职责进行分离，设法建立一种相互牵制、相互监督的机制确保会计基础信息的真实、完整以及决策相关性，降低会计舞弊现象发生

7、的概率水平。在会计信息系统运行过程中，对于出现的问题应当及时予以纠正，并通过运行实践中的经验和教训完善会计内部控制制度，明确系统中相关人员所在各个岗位的职责所在，建立岗位责任制作为会计人员奖惩的标准和依据，从制度层面避免发生错误或违法行为。　　（二）加强系统管理，确保会计信息安全、完整　　前已述及，会计信息安全、完整是电算化会计必须首要关注的问题之一。对此，单位首先必须加强系统管理，对进入会计信息系统中的相关人员进行登记管理，建立日志管理（目前，市场上绝大多数会计软件都有该职能），保存进入系统人员的操作过程，在确保会计

8、人员只能执行与其角色相对应的权限的基础上，对未经授权的人员进行密码控制，杜绝相关人员越权发出相关指令，随意篡改或删除相关会计信息。其次，应当加强会计信息数据存储管理，实现会计信息的存储与处理相分离，健全备份管理，防止数据丢失。会计信息的存储媒介为电磁介质，这放大了会计信息的易破环或丢失的可能性，因此应当对确认无误的会计信息建立多次