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1、会计电算化条件下加强内部控制探讨工作研究麓溪攀黎囊霉势;誊譬00._l_箩雾一____i蔓÷√I¨lllll._Illl0l_铲除滋生"小金库"的温床.(四)完善有关奖惩法规制度完善有关奖惩法规制度,就是要对一些私设"小金库"屡禁不止,严重违法违纪行为,明确相应的法律责任,对私设"小金库"现象予以严厉打击.当大家都认为私设"小金库"是一种犯罪行为,而不是一般违纪违规的时候,想要私设"小金库"者,就会掂量掂量是否值得,而不敢去设"小金库".致使其违法行为得到应有的惩处.对执行财经纪律和财务制度好的单位,应给予大力表扬和奖励.(五)加强财会队伍建设,提高财会人员
2、素质造就一支思想作风好,业务素质高的财务队伍,是做好企事业单位财会工作的前提和保证.实践证明,没有高素质的财会人员,就不可能有高水平的财会工作,杜绝"小金库"就会成为一句空话,因为"小金库"往往都有财会人员参与.面临着十分复杂的财务关系和不断出现的"小金库"问题,急需从两个方面提高现有财会人员素质,以适应企事业单位现在和今后发展的需要.一是提高财会人员的财会理论和会计核算水平及法律意识.财会人员要通过在家自学,外出培训方式,更新财务知识和法律知识,以适应企事业发展对财会信息多方面的需求和股份制业务等对会计核算的特殊要求,使财务人员真正成为企事业单位领导的合格
3、参谋和助手.二是提高财会人员的职业道德素养."小金库"的存在与财会人员的职业道德素养不高有着密不可分的关系.加强会计职业道德教育引导会计人员进一步加强自然修养,提高专业胜任能力,有利于提高会计人员的总体素质,职业道德意识的提高有利于企事业单位广大会计人员形成正确的人生观和世界观,以理智的心态看待周围发生的事情,并能抵制和化解来自外部的诱惑,最终减少"小金库"的发生.小金库"是个社会现象,具有普遍性,隐蔽性的特点,问题由来已久,屡禁不止,可以说是一个"顽症".要想从根本上解决"小金库"的问题,必须坚持标本兼治,堵疏结合,惩防并举,综合治理的方针.紧密联系实际,
4、逐步建立健全适应企业在市场经济条件下从事经营管理活动的教育,制度,监督并重的惩治和预防"小金库"体系.作者单位:新疆生产建设兵团财务局(责任编辑:广大)八计电算化的广泛实施,使不少企业的财务管理工作效率得到了提高.但是,由于内部控制制度与之不相适应,使单位的财务管理方面出现了新问题.在会计电算化广泛应用的今天,如何建立行之有效的内部控制制度,具有十分重要的意义.一,会计电算化条件下加强内部控制的必要性(一)会计档案无纸化变革要求加强内部控制.在手工方式下,会计信息以账,证,表等形式存储在不同的纸张上,增,删,修改会计凭证或会计账册,都可以从各自的笔迹和印章上
5、分清责任,很难不露痕迹地加以修改或伪造.但实行电算化会计后,会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上.这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造,从而给内部控制带来新的挑战.另外,磁或光介质对保存环境要求高,容易损坏,一旦损坏很难恢复,这无疑对内部控制提出了更高的要求.(二)电算化会计下授权方式的改变要求加强内部控制.在手工会计系统中,一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息,每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理.这种传统管理方式虽然处理的速度慢,但可有效地防止作弊.然而,在电算化会计下,权限分工的主要表现为口令授权.口令
6、不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内,一旦口令被人偷看或窃取,便会带来巨大隐患,此种案例在现实中已发生多起.如某会计人员被客户收买,窃取口令,非法核销客户的应收款及相关资料;销货人员窃得客户的信息将其转卖给其他公司.(三)会计工作对计算机系统可靠性和会计人员水平的依赖,要求加强内部控制.在手工记账方式下,会计核算的质量取决于会计人员的业务水平,工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果.财务部门经过长期的实践,已积累了大量经验,建立起了一整套的管理制度.实现会计电算化后,许多传统的控制方式失去了存在的基础,必须有新的方式取代它.会计工作的质量除
7、受原有因素的影响外,还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理水平.在旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟时,会计信息失真的风险比以往任何时候都大.为了顺利地度过这一时期,减少转换风险对会计信息的威胁,电算化会计系统应当建立起一套新的管理控制制度.(四j互联网时代的发展要求加强内部控制.互联网在财务会计中的运用,使得财务数据的收集,加工,处理可以适时进行,不仅迅捷,而且可以双向交流财务信息,及时性得到了极大提高.因此,网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰.这种攻击可能来自系统外部,也可能来自系统内部,且一旦
8、发生将造成巨大的损失.所以,加强会计电算化系统内部控
