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1、山西大学继续教育学院毕业论文类别专科年级2006级专业会计电算化姓名王海平学号06418538030论文题目加强会计电算化内部控制论文评语建议成绩指导老师年月日目录目录…………………………………………………………………1摘要…………………………………………………………………2第1章会计电算化给内部控制提出的新问题……………………31.1 原始数据的准确度…………………………………31.2 操作人员的职能控制………………………………41.3 会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险…5第2章基本规范操作控制………………………………………72．1加强基本规范操作控制…………………………72．2
2、加强人员职能控制………………………………82.3 加强系统安全控制…………………………………92.4 加强内部审计………………………………………10参考文献……………………………………………………………12致谢…………………………………………………………………13摘 要阐述了会计电算化给内部控制提出的新问题,并提出了加强会计电算化内部控制的几点建议。关键词 会计电算化 内部控制 规范操作 安全控制 随着社会主义市场经济体制的建立和完善,随着改革的不断深化,现代化经济管理对会计的要求越来越高,会计电算化已成为现代会计管理发展的方向。虽然经过努力,企业会计电算化已初具规模,但与社会主义
3、市场经济发展要求相比,还存在很多问题。比如:会计人员会计电算化知识贫乏,低水平重复开发会计核算软件,不按规定就甩掉手工帐,会计电算化内部控制制度不健全,会计数据丢失以至遭到破坏,甚至舞弊违法现象时有发生,这就要求企业必须强化内部控制。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。最近,财政部颁布了《内部会计控制规范———基本规范》,并指出:“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施。”随着IT技术,特别是以Internet为代表的网络技术的发展和运用,会计电算化进一步向深层次发展
4、,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。第1章会计电算化给内部控制提出的新问题电算化工作流程是根据审核无误的原始凭证、记帐凭证输入计算机生成临时性凭证文件,经审核后记帐,记帐后生成往来明细帐、部门明细帐、项目明细帐及科目余额发生额文件,然后根据科目余额发生额文件生成会计报表总帐。具体操作流程包括:(1)系统初始化a1新建帐套;b1设置帐套资料;c1初始数据录入;d1试算平衡;e1启用帐薄。(2)凭证处理a1数据录入;b1凭证查询;c1凭证过帐;d1凭证汇总;e1凭证检查审核。(3)帐薄查询a1总分类帐;b1明细帐;c1多栏帐;d1数量金额总帐;e1明细帐
5、。(4)报表处理a1日报表;b1试算平衡表;c1科目余额表。(5)期末处理a1期末调汇;b1结转损益;c1自动转帐;d1期末结帐。1.1 原始数据的准确度在电算化会计中,电子计算机输出的数据是在程序控制之下,对输入的数据源自动进行加工处理,并储存于磁性介质上,所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动运行。然而,电脑中的原始数据如:会计凭证中的原始报帐单据来源是否法、真实、准确,会计凭证科目是否正确,核算是否准确,期初余额如总帐的期初余额是否和上年末总帐的期末余额相符,必须是由人工事审核和输入计算机的。一旦原始数据在输入时发生错误,计算机无法识别,总会将错就错的进行各种计算
6、工作。因而,自动处理数据的准确性,完全依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体的要求，一切数据处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。1.2 操作人员的职能控制授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限的人员审核和签章。但会计电算化后,职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容
7、易被篡改,数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,特别是会计人员的职能从开始的核算型向管理型转移,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送,因此,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,但计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工系统更大。因此,如果不加强内部控制,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据
