会计电算化下内部控制方法的探讨

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1、会计电算化下内部控制方法的探讨　　【】内部控制是一个组织自我调节、自我管理的重要手段，建立完善有效的内部控制制度能够确保组织经营目标的顺利实现。随着信息技术和计算机X络的发展，会计电算化在企业中得到广泛应用，改变了传统的手工账务处理方式，提高了账务处理的效率，但是也带来了一些问题。本文将围绕会计电算化背景下对内部控制的影响、加强内部控制的方法进行研究，进而确保电算化背景下，内部控制建设工作有序进行。　　【关键词】内部控制会计电算化影响内部控制方法　　一、引言　　会计电算化的发展是会计发展史上的一次重大变革，对于推动会计工作起到了重大的作用，改变了传

2、统的会计核算方式，提高了会计工作的效率以及核算的准确性。计算机的普遍应用，提高了会计信息的及时性，大大提高了核算和管理的职能，因此会计电算化是会计发展的必然趋势，但是会计电算化的发展改变了企业传统的内部控制制度，使原有的内部控制监督作用弱化，加大了会计数据真实性的风险以及犯罪可能性。于是加强企业内部控制建设是防范企业的经营风险、适应信息X络时代发展以及加强内部审计监督等要求的必然选择。　　二、会计电算化对内部控制的影响　　会计电算化改变了组织的控制流程和方法原则，在传统的手工记账方式下，内部控制制度主要是通过人员的岗位分工、权责分离以及各种凭证的定

3、期核对来加强内部控制，但是电算化的使用导致人与人之间、信息沟通方式以及控制内容方面的变化，进而改变了内部控制方式的改变。　　1、内部控制的范围和对象发生变化　　在传统的手工方式下，内部控制主要是对发生的经济业务进行管理和控制。在电算化背景下，会计工作更多地是依赖于计算机来完成，会计人员只是负责数据的录入和审核，数据输出结果由计算机自动完成，这种情况下，内部控制除了对会计人员进行控制，还要对计算机的操作管理、维护、数据存储安全等问题进行控制和监督；另外数据输入是电算化工作的起点，也是会计数据真实可靠的保证，因此加强数据输入的正确性是内部控制工作控制的

4、关键点。　　2、会计处理流程发生了重大变化，审核作用减弱　　在传统会计方式下，对于发生的经济事项，要经过具有不同权限的人员和不同部门的相互确认和审核，才能最终完成会计的记录工作，在企业内部就形成了一套严密的相互制约的内部控制流程；而实行电算化以后，很多繁琐的程序和流程被简化，计算机能够自动处理很多原来由人工操作的数据，数据处理更加集中化和自动化，这就导致了会计人员对于会计处理程序的监控作用，审核的力度大大削弱。　　3、会计信息的存储发生重大变化　　手工记账方式下，会计信息主要是通过纸质的方式进行保存，从填制凭证到账表输出都通过文字和纸张进行记载，那

5、么任何的修改和变动都会在纸质上反映出来；实行电算化以后，各种会计数据都存储在计算机的硬盘或者其他移动硬盘上，这就加大了数据被修改的可能性以及由于不适当的存储造成的数据丢失风险。这些问题是会计工作中面临的巨大挑战，也是内部控制需要强化和改进的方面。　　4、安全管理和控制问题　　X络技术的发展使得信息交流的平台更加开放，大量的信息通过互联X进行传递，这就给一些不法分子提供了可乘之机，也为计算机病毒的传播带来了更大的可能性，因此安全问题也是内部控制应该关注的重点。会计软件的使用会涉及到大量的数据，而各种破解软件的发展会造成企业数据库遭到恶意的破坏，导致大

6、量重要数据的丢失，因此，必须加强对于计算机安全控制工作，确保数据的安全完整。另外还要对计算机的操作权限进行管理，确保开放环境下软件的安全。　　5、内部控制方式发生变化　　手工方式下，内部控制主要是通过人员之间的相互牵制来保证信息的准确性，但是会计电算化以后，人与人之间的牵制转变成通过计算机程序和制度来进行控制，内部控制的方式发生了变化，传统的控制如编制科目汇总表，试算平衡检查以及账目之间的核对在电算化环境下已经没有必要存在，计算机会自动进行试算平衡和检查，所以，电算化削弱了人在内部控制检查中的作用。　　三、会计电算化下强化企业内部控制的方法　　会计

7、电算化发展的趋势要求企业应该建立一套完善的内部控制制度，从人员、程序、安全等方面加强对内部控制制度的完善，进而确保企业会计信息的真实完整，以及会计信息质量的提高，杜绝违法犯罪行为的发生，保护企业财产的安全完整，降低经营风险，最终实现企业的经营目标。　　1、加强会计人员控制，明确岗位分工和权利责任　　内部控制的有效实施依赖于一套完整的内部控制流程以及明确的职责分工，这样才能确保会计人员各司其职、合法合理的行使自己的权利和责任，因此就要求组织进行合理的岗位分工，明确各人的职责。首先，应分别设置电算化部门和用户部门，从而确保业务的授权、执行、保管和记录等

8、不相容职务的分离以及各自部门内的权责分离，在系统的开发设计过程中，应该根据每个岗位的不同要求设置相应的权限，以确保数据处理