我国地方税收体系建设分析

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1、我国地方税收体系建设分析［摘要］地方税收体系是一国政府税收体系的重要组成部分，在保证地方公共产品和公共服务供给方面起到了重要作用，同时还能配合中央政府的特定宏观调控冃标，引导地方资源合理配置，发挥地方特色，促使地方经济的快速发展。但是，我国现行地方税制还有很多问题存在，如：主体税种不明确、税权划分不清、税种老化、内外税制不统一等。文章结合我国的实际情况，分析了我国地方税收体系的现状，并论述了建设完善的地方税收体系应采用的对策。［关键词］地方税收税收体系建设经济税权中图分类号：F4文献标识码：B文章编号：1009-914X(2016)27-0

2、306-01一、引言当前，我国的地方税收体系在一定程度上制约了地方经济乃至区域经济的正常发展。地方税收体系存在着法律层级低、财产保有环节税收调控不力等一系列问题，所以“税改”被推到时代的前沿浪尖。“税改”是财税体制改革乃至经济体系改革的重要组成部分，更是政治体制改革的基石和风向标。层出不穷的新经济形式，纳税人的经营活动日益复杂，跨地区、跨行业经营迅猛增加，原来陈旧地方税体系，更新速度极其缓慢，全国统一模式的粗线条的制度，己越来越不适应新的形势发展需要。地方政府履职，提供公共产品和公共服务仰赖地方财政，地方财政的存量主体和增量最大增长点则来自

3、地方税收。然而，在面对产业结构调整、贫富差距扩大、保护环境与资源等诸多问题时，税收体系上的种种不足就愈加突显。因此，改革和完善国家与地方税收体系己成为当前亟待解决的问题。二、我国地方税收体系的现状1、地方税税权有限(1)税权划分不淸，地方税收体系建设缺乏主动性现行分税制只是将某些税种以及共享税部分收入划归地方，其收入安排、使用权属于地方，但税收立法权、开停征权政策管理权却属于中央，即使给予地方一些税权，也是散见于其他法律、税收条例和规范性文件之屮。究竞按照什么原则，哪些税权属于地方，没能借鉴国际惯例，进行科学合理地界定。不统一的财权、税权，

4、势必会抑制各级地方政府支持税收的力度，其至还会给税务机关正常执法行为带来干扰。(2)征管权不明确从税款征收来看，地方税务机构的征收权限与地方税不匹配，部分属于地方性的税收收入由国税局负责代征，地方政府无法对归属于地方的收入行使完全的税收管辖权。此外，国家税务机关代征部分地方税收入后，乂要面临与其相对应的税收管理权、检查权等的权力分配问题。从而导致无法准确界定中央税与地方税的范畴，税收实际征管工作与税收政策相背离，同时在税款的征管过程中国、地税两套税务系统容易发生扯皮，增加征税成本。从税务管理权来看，地方税务机构行使税务登记权的对象只包括缴纳

5、地方税的纳税人，不包括部分同时缴纳增值税与地方税的纳税人，h述的这些规定必然就导致地方税务局的征税权与管理权出现严重脱节，进而无法有效地实施税收征管权。在我国地方税征收管理中存在的另一个重要问题就是，采取的征管手段落后，尤其是部分偏远III区的专业设备配置不到位，円常税款的征收管理工作仍以手工操作为主;税收相关软件的开发设计存在滞后性，也缺少系统的专业维护人员；部分征管人员无法熟练掌握新型操作方法，业务水平有待提高。2、地方税收入规模较小，古地方财力比重小我国现行的税种中，从税种数量上看，地方税占多数，但从收入上看，地方税的收入占全部税收收

6、入比例不到二分之一，在部分经济发展落后的地区，地方税收入规模仅能满足“吃饭财政”的需求，缺少促进当地经济发展的投资资金，影响地区的税源完善建设。各级政府地方税收入计划脱离实际的经济税源，少数地区地方税收入收过头，大于国税收入，地方税征管不规范，与税收相关的违法乱纪现象时有出现，严重影响地方税源的正常生长。尽管地方税收是地方政府的主体财政来源，具有强制、无偿、固定的特征，但是我国运行的实际是地方税对地方财政的支撑力逐年下降，只能服务于吃饭财政，没有多余的财力来为地方提供高质的公共服务，地方税收入的主体地位下降，地方税的财政功能日渐弱化，不利于

7、政府整体的运行效率。3、税收对经济增长反应滞后，地方税收入弹性较弱税收是政府调控宏观经济运行的重要手段，是实现财政稳定经济和合理配置资源职能的杠杆工具。但是当前地方的税收体系缺乏弹性，税收的经济职能无法实现，也不能有效地引导市场行为，直接后果就是带来地方税收收入的下降，增强了对中央政府的转移支付依赖，以及幵征基金、增加收费项目侵蚀地方税税基，从而进一步缩减了地方税收入的规模，导致国民经济分配秩序被扰乱。三、建设完善的地方税收体系采用的对策1、赋予地方适度的税收立法权税收立法权的划分是税收管理体制的核心问题，也是建设地方税体系的前提。税收立法

8、权实质上是一种资源配置决策权，地方比中央更能详细具体地掌握辖区经济信息，根据辖区经济、税源发展和地方性公共产品的供求情况，通过地方税收立法，优化区域资源配置，以减少资源配置的效率