优化企业会计内部控制策略的研究——以上市公司为背景

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1、财经界（学术版）2017,22,75-76优化企业会计内部控制策略的研宄以上市公司为背景李维飞广州市大公会计师事务所有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：由于上市公司在日常的运转过程中，会涉及到大量的业务往来，而在开展各项业务的过程屮，都有资金的流动。因此，上市公司需要实行会计A部控制，对公司的资产进行保护，并确保各类管理信息的完整性，提高公司的经营管理效率。木文对企业会计内部控制的现状进行分析，并提出相应的优化策略。关键词：企业内部;控制策略;上市公司；上市公司的业务范围比普通公司的业务范围更广，其涉及到的投资和融资也比较多，在企业的经营过程中所

2、面临的风险类别更加多样化，运营成本相对较高，如果不进行企业内部会计控制，上市公司在运营过程中就可能受到各方面因素的影响，导致其经营受到阻碍。一、现状分析（一）股东的干预在上市公司中，股东拥有的权力是比较大的，企业的控制权基本都掌握在股东手中，谁拥有的股份最多，谁的权力就最大。在这样的情况下，上市公司的治理结构就会受到影响，在股东对企业会计内部控制进行干预时，会计内部控制策略许多时候就无法顺利的实施。比如，股东凌驾于控制之上，则可能导致收入或其他交易的信息被更改，所记录的经济交易信息是虚假的或者错误的，合法交易的确认时间被更改等情况都可能出现。同时，由于股

3、东的权力比较大，股东可能因为一己之私而更改公司的会计政策，或者滥用会计政策。此外，股东还可能对会计依据进行不恰当的调整，对可能影响财务报表金额的事实进行隐瞒。以上这些情况都是因为股东的干预造成的，会在很大程度上影响企业的正常运营，不利于企业的长远发展。（二）内部审计报告披露问题上市公司部审计报告披露屮存在的问题主要表现在三个方面:第一，非标准审核意见所占的比例比较小。比如，在某次调查中对1800多加上市公司展幵调查，其中被出具非标准审核意见的上市公司还不到3%。在这些上市公司中，已经存在于实施范围中被出具非标准审计意见的也不到4%，而还没有被纳入实施范围

4、的上市公司所占比例仅在1.5%左右。第二，在分别对上市公司控制进行内部评价和审计时，两者所得到的结论不一致。比如，只有极少数的上市公司在出具审计报告时，会将非财务报告内部控制中所暴露出来的比较明显的缺陷纳入其中，所以其自评报告具有有效性。根据2015年的调查显示，有5家上市公司虽然内部控制自评有效，但在审计师对其进行审计时，却不认可其内控审计意见。第三，有的上市公司在审计报告披露中存在格式、名称不统一的情况，使得其报告披露存在不规范现象。比如，有的上市公司以“内部控制审计报告”为报告名称，有的上市公司又以“内部控制鉴证报告”、“内部控制审核报告”等为审计

5、报告的名称。（三）监督力度不足在上市公司虽然组织有专门的企业监事会，对企业的日常往来业务，以及会计工作进行监督，但是监事会往往形同虚设，没有起到实质性的作用，其监督功能没有真正的发挥出来。于是，企业的决策者和会计工作荠，就可能利用制度上的漏洞，在实际工作中不顾公司的实际情况，也不以公司未来的发展目标为依据，做出一些影响公司正常运转的行为。此外，也有我国相关法律法规不够健全的原因，使得监事会的工作没有得到有效的监督管理，从而无法将监事会的作用发挥出来。二、优化策略（一）加大对会计核算的监督力度在上市公司会计核算工作中，需要对其进行监督，以提高会计核算的准确

6、性，具体可从以下几方面着手:第一，加强对股东的管理。比如，审计委员要在合理范围内，保持适当的职业怀疑态度，避免由于股东权力过大而出现徇私舞弊的现象。当对企业的财务报表金额和明细有疑问时，审计委员应意识到报表信息错误可能为上市公司的运营带来的风险，明确其是否会影响企业的业务拓展，并以认真负责的态度对其进行深究，对怀疑之处进行查证，避免有股东利用自己的权力更改报表信息。第二，严格审核公司内部原始凭证和记账凭证，并加强对审核过程的监督控制，以确保所有凭证都是真实有效的，并保证这些凭证都是合法的、完整的。第三，上市公司应该对所有业务往来中涉及到的款项进行审核和监

7、督，并加强对固定资产的监督，以确保公司所有的资金都能发挥出实际的价值，并提高资金的利用效率。（二）提升会计员的素质，强化内部监督公司要从各方面提升会计人员的素质，比如，在企业内部定期开展会计培训活动，让会计人员参与培训，而培训的内容则是会计专业知识、最新的会计制度、会计业务管理方法，会计实践等。此外，要建立健全的会计内部控制评价体系和监督体系。比如，在评价体系中要明确上市公司内部控制评价范围，并将公司会计内部控制的缺陷认定标准作为依据，对会计内部控制缺陷的性质进行认定，以提高会计内部控制评价报告的真实性和准确性。而在制定监督体系时，可围绕着内部控制评价体

8、系进行，使会计内部监督体系具备多方面的功能，包括内部审计、此物监督、纪检监察等。