论企业会计内部控制策略的优化措施

《论企业会计内部控制策略的优化措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、论企业会计内部控制策略的优化措施：为了保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为企业打下坚实的财务管理基础，优化企业内部会计控制已是当务之急。　　关键词：企业；财务；内部控制　　：[F235.19]：A：1001-828X（2011）10-0191-01　　　　企业会计内部控制是指企业内部为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规的贯彻执行，而制定实施的一系列控制方法、措施和过程。作为企业的自动预警系统和维护系统，企业会计内部控制是规避风险，求取企

2、业可持续发展的一个重要项目。在现代化建设进一步提速，市场经济逐步建立、运行和发展的大背景下，加强企业内部会计控制，对于加强企业现代管理，推进企业参与市场竞争，促进企业可持续发展，都是非常必要的。　　一、企业会计内部控制存在的问题　　1.现代企业管理意识淡薄　　许多企业管理人员现代企业管理意识淡薄，企业会计管理不规范，企业会计控制意识淡薄，只考虑利润最大化，而鲜少在管理体制上作出改革创新。特别是控制方法运用不合理，管理不规范。企业财务缺乏明确的分工，业务决策人员与财务经办人员没有很好地分离制约，存在会计业

3、务授权、会计业务执行、会计业务记录和财务业绩检查等多种职能兼容、重叠的现象，这就是财务会计工作不规范，又可能导致会计工作变质，影响企业的发展。　　2.财产清查制度不健全，会计信息失真　　许多企业，特别是民营企业，管理不规范，没有严格的财产清查制度，或者制度不完善、不健全，结果自己的家底到底有多少都不清楚。有的企业，内部审计形同虚设，内审人员配备不齐，审计活动不规范，甚至不操作，企业对财务会计的管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经营效益下滑。有的企业对应收账款、库存物资的内部控制

4、管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设，费用支出失控，潜在亏损增加。由于企业会计基础工作和管理的混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重。随意编造虚假会计信息。一些企业，管理不规范，内部管理松散，因内部管理松弛而削弱了财务会计工作，具体表现为账目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，往往任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表；一些企业的会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料散失，核算

5、不实，导致会计信息失真等。类似人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置小金库、账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，致使企业会计内部控制措施不力，会计信息质量低下，甚至导致企业管理失控。　　3.费用支出失控，资产流失严重　　在实际经营过程中，一些企业为了利润极大化，允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定或不详细规定具体的开支范围、项目、额度，结果一些部门经理不顾财务原则，大手大脚，挥霍浪费。一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，再加上经济往来中审查不严

6、，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损额度。　　4.违法违纪现象时有发生　　有些企业会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的管理人员、业务经办人员，利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金。有的财会人员与之沆瀣一气，参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污腐败、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。　　以上问题都是非常严重的。尽管企业管理上的许多问题，不全然是会计内部失控所致，但会计内部控制往往是企业管理的关键，直接显示企业的实际状况，关乎企业的生存和发展。因此

7、，优化和创新企业会计内部控制的基本策略，加强企业会计内部控制，尤其重要。企业会计内部控制的建立实施，是基于企业财务管理实际状况的有效应对措施。　　二、企业会计内部控制策略的优化措施　　1.建立健全企业会计内部控制的整体机制　　机制本意指机体结构组成部分的相互关系，以及其间发生的各种变化过程的性质和相互关系。把机制引入企业会计管理，那么，企业会计内部控制的整体机制，则是指企业会计系统内部各个组成部分相互联系、相互作用的联结方式，以及通过这些因素之间有机联系而完成企业内部控制目标，实现其整体功能的运行方式和

8、过程。具体来说，企业会计内部控制的机制，可以包括会计内部体系的所有因素，如人员、投入、设施、规章制度、发展计划、落实措施和具体运作过程。必须把会计内部控制作为一个总体系统来运作，充分发挥其中各个因素的职能作用，互动合作，才能促成企业会计内部控制的规范和高效。在具体的运作上，首先要落实人员，组成必要的主管机构，以保证会计内部控制的正常运作。同时，企业要尽快建立健全有关的法律法规，督促有关部门依法严治会计工作。要通过经费投入、人员编制、设施添置