商业银行增值型内部审计实现路径及保障机制的构建

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1、商业银行增值型内部审计实现路径及保障机制的构建内部审计作为一种重要的企业内部经济管理行为，其目的由“监督和评价”改为“增值和改善”，为组织“增加价值”已成为内部审计活动的方向，也是国际先进商业银行内部市计部门最重要的工作内容。我国商业银行内部审计部门应通过建立科学的内审组织体系，创新审计方法与手段，以项目为载体完善与丰富审计功能和内容，实现增加银行价值的创造。商业银行增值型内部审计的类型现代公司治理基础上的商业银行增值型内部市计，主要有服务型增值审计、控制型增值审计和评价型增值审计三种类型。服务型增值审计服务型增值审计

2、主要包括鉴证咨询两大服务内容。咨询服务主要通过对组织治理、风险管理、控制程序等银行活动的分析评价，向银行内部成员提供改进工作的建议与咨询服务，从而帮助银行内部成员有效地履行其职责，提高其工作质量的功能；鉴证服务主要通过审计行为保证被审计单位的内部控制、风险管理或治理过程中信息的真实性，通过捉供组织的运转效率实现内部的增值价值。控制型增值审计内部市计的控制主耍是指内部市计作为一种管理控制，通过A部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性的功能。控制型增值模式主要是强调对风险管理的控制，内部审计

3、在保证银行按所设定的目标经营，确保遵守银行内部的政策和持续监测作用。评价型增值审计审计人员依据一定的审计标准对所检査的活动及其效果进行合理的分析和判断。例如，决策、计划、方案的确定是否符合实际；各?N活动是否依裾授权并遵照既定的程序、标准进行；是否正在达到预期的效果、实现既定的目标；各种信息是否真实、准确和完整，以及处理信息的方法是否恰当；资源是否正在经济地、有效地被使用，等等。商业银行增值型内部审计的实现路径从增值型内部审计的发展历程和当前内部审计面临的形势来看，最有发展前景的增值路径是通过对组织的风险管理、A部控制

4、和公司治理程序的审查与评价，提出富有价值的审计建议，从而增加组织价值。为此，商业银行内部审计要实现向增值型转变，必须以审计项目为抓手，在当前乃至今后一段时间要突出以下审计重点。重点关注公司治理目标，开展战略决策跟踪审计。内部审计是构建冇效公司治理的四大基石之一。因此，董事会各项重大战略决策是否得到贯彻执行、执行效果如何、管理层在经营中存在什么问题等，都应该是审计部门重点关注的内容。审计部门要代表董事会对经营管理活动进行全过程的监督，关注高层经营决策行为，围绕战略决策、重大风险和管理机制等方面的问题进行跟踪审计，重点关注

5、和揭示业务经营体制、机制与流程方面的问题，及时向董事会报告。持续关注系统性、行业性的风险变化，开展风险审计。高度关注制度、流程、系统、产品等方面存在的系统性风险，在揭示操作执行风险的同时，更加盯紧顶层、系统存在的风险，实现微观审慎与宏观审慎的有机统一;要密切关注业务经营过程中的行业性风险，特别要根据顺经济周期和逆经济周期的不同情形，前瞻性地选择高风险的行业进行持续性、重点性审计跟踪，揭示风险、防范风险、化解风险，确保国家金融政策得到有效执行和商业化运作的可持续发展。重点关注经营管理的行为控制，开展管理审计和绩效审计。管

6、理审计和绩效审计是增值型内部审计的重点工作。管理审计乂分战略管理审计和经营管理审计两类，战略管理审计就是要对领导班子的战略决策和指导思想进行审计，对发展规划和战略与当地社会经济发展、同业经营水平结合程度以及与其白身实际的结合程度进行市计；经营管理市计就是评价被审行在经营管理过程中是否存制度、流程等方面的不足，从“顶层设计”方面发现问题，提出有针对性的管理建议。绩效审计就是使各行树立起追求资本回报率最大化的经营理念，这也和巴塞尔新资本协议的资本约朿要求相符；从投入产出的经济性、效率性和效果性着手，重点关注经营行对董事会交

7、给的指标完成情况，有冃的地对经营行进行市计。积极关注新型审计领域，开展创新性审计。第一，研究开展内部控制评价审计。按照《企业内部控制基木规范》（以下简称《规范》）要求，内部审计委员会负贵审査企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况。《规范》要求内审机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检査。因此，市计部门耍认真研究开展A部控制再审计，摸清全行内部控制的现状，了解各行内部控制评价工作的开展情况,查找内部控制及其评价中存在的主要问题，推动全行内部控制水平的不断提商。第二，研究对新产品和新业务

8、的风险管控进行评价。内部审计要密切关注全行业务创新与新产品开发，从而加强对新业务、新产品推出前及实施中的风险及其控制措施的评估和考量，发现其薄弱环节并向葦事会、管理层提供建议，以保障在不断拓展新的业务领域的同时，有效防范新业务的经营风险、操作风险和法律风险。第三，完善经济责任审计。一是在审计职能上由重事后审计向重事前审计转变，通过