商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究

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1、西南财经大学硕士学位论文商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究姓名：欧阳琴申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：黎仁华20081201摘要摘要。2006年我国入世承诺期结束后，外资银行已全面进入中国，世界经济正以全球化、市场化和知识化的崭新姿态飞速向前发展，商业银行的市场竞争已经日益激烈。在我国商业银行与国际金融全面接轨之时，面对风险聚集的金融界，加强商业银行内部审计既是依照有关法律和国际惯例建立现代企业制度的要求，又是加强内部管理、提高效益和防范风险的内在需要。内部审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分，内审人员虽然不直接从事经营活动，但作为董事

2、会对经营管理层的主要监督手段，通过发现风险提出建议可以为银行减少损失，通过发挥威慑作用可以制约经营者的违规违法行为并督促经营人员勤勉尽责创造更好的业绩，归根到底，内部审计本质上就是一种防范经营风险、增加银行价值的有效机制。内部审计向增值型内部审计转型，是内部审计在企业组织机构战略重组中维系自己的地位的必然要求。国际内部审计师协会(IIA)提出的内部审计新定义中，用“独立、客观”取代了“独立"，将独立和客观置于同等地位，这说明内部审计不能再固执地看待独立性，内部审计作为组织的自我完善机制，主要决定于它所进行的分析和提出的建议是否具有客观公正性，不能片面的强调独立

3、性而损害内部审计价值的增值。市场竞争的实质就是现代银行制度的竞争，创新商业银行内部审计制度和模式，更好地发挥增值型内部审计在银行治理结构中的作用，以此为银行机构增加价值，是十分必要和有效的。我国的金融领域正逐步的对外开放，一大批具有全球竞争力的国际知名商业银行将涌入中国市场，争夺这块难得的“蛋糕"。在这种改革背景下，金融体系中最重要的组成部分一商业银行的改革成为世人关注的焦点。目前，国内商业银行的内部审计人员大多将主要精力置于财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，内部审计的主要职责就是差错防弊，这样传商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究统的银行内部

4、审计理念已不能完全满足现代银行经营管理的需要，因此重新确立内部审计目的定位，树立由“财务型审计"向“增值型审计"转变的观念，使内部审计工作的重点逐步由合规、真实性审计向效益、风险性审计发展，以实现最终的内部审计的增值目标。内部审计作为商业银行加强内部控制的重要手段，其必要性和重要性越来越受到人们的关注。随着银行间竞争的加剧，金融创新的步伐越来越快，面临的金融风险也随之加大，对商业银行而言机遇和挑战并存，银行能否在竞争中生存和发展，一定程度上依赖于加强管理，完善内部控制。而有效的内部审计可以促进商业银行改进和完善内部控制。内审人员虽然不直接从事经营活动，但作为银

5、行内部的主要监督手段之一，通过发现风险提出建议可以为银行减少损失，通过发挥威慑作用可以制约经营者的违规违法行为并督促经营人员勤勉尽责创造更好的业绩，归根到底，内部审计本质上就是一种防范经营风险、增加银行价值的工作机制。内部审计涵盖的内容已经从监督延伸到内部控制、风险管理和机构治理，这就要求改善以往的审计制度和模式，进行高效率、高质量的增值型内部审计建设。在当前我国银行风险管理改革实践快速推进的同时，银行的内审部门在审计模式、范围、方法、技术手段等方面明显显得落后，为适应商业银行全面风险管理的潮流，充分发挥内部审计对风险管理的促进作用，内审部门一方面要加强对银行

6、风险管理活动的检查和评价，另一方面必须进一步改进技术手段，提高风险导向审计的应用水平，把有限的资源集中到银行的高风险领域，以增加审计价值，实现银行经营目标。我国商业银行内部审计起步较晚，虽然为推动国有商业银行的改革做出了贡献，但是与世界商业银行发展的要求相比还存在许多薄弱环节，主要包括：内部审计独立性欠缺，监督能力有限；审计技术方法落后：银行治理结构缺陷和稽核人员素质有待提高风险意识淡薄等。与西方现代内部审计相比存在不小的差距，但是差距意味着未来发展的空间，差距意味着机会。在建立以市场经济为导向的现代化、科学化的企业管理的要求之下，借鉴西方内部审计先进理论和技

7、术是中国内部审计未来的必然选择。笔者通过研究认为，应相应从以下几个方面实施对商业银行增值型内部审计的保障机制：发展机制，确立特殊服务理念，推进银行内部审计国家化发展；科学组织机制，科学设计内部审计组织结构，保障内部审计增值价值的实现；技术优化机制，2摘要注重审计技术和方法的优化，为银行增加价值服务：审计人才保障机制，规范内部审计人员结构，提高审计人员综合素质。本文研究商业银行增值型内部审计，目的是为了完善我国商业银行内部审计制度。论文以国际内部审计师协会(IIA)对内部审计定义的7次修改为出发点。通过引用西方发达国家盛行的增值型内部审计的“最佳实务"，从理论和

8、实践角度构建了增值型内部审计的完整体系