增值税法重点章

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1、第二章增值税法（重点章）第一节增值税的基本原理一、流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税种的总称。流转额为销售收入或购买商品支付的金额。我国现行流转税的布局：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税第二章增值税法（重点章）二、增值税的概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。第二章增值税法（重点章）1、增值额：一定时期内企业或个人在生产或提供劳务过程中新创造的价值额，即(V+M)从一个单一企业看，增值额=销售收入—外购生产资料的价值从一个产品全过程看，商品的最后销售价格=各环节增值额之和例：假设某商品的最后销售价格为100元，该产品经过

2、4个环节的流转，各环节增值情况如下：生产经营环节销售额增值额原材料生产环节3030产成品生产环节7040批发环节9020零售环节10010第二章增值税法（重点章）2、增值税的计税方法（1）直接计税法：先计算增值额，再计算增值税。加法：增值额=工资+利润+利息+租金+其他增值项目增值税=增值额×增值税率减法：增值额=销售收入—非增值项目金额增值税=增值额×增值税率（2）间接计税法：（扣税法）增值税=销售额×增值税率—外购货物支付的增值税=销项税—进项税第二章增值税法（重点章）3、增值税的产生增值税的前身产品税，其特点是道道按全值征税。其结果是阻碍了专业化协作的发展。例：假设某商品的最

3、后销售价格为100元，该产品经过4个环节的流转，产品税率为10%，各环节增值情况如下：生产经营环节销售额增值额原材料生产环节3030产成品生产环节7040批发环节9020零售环节10010第二章增值税法（重点章）则各环节税负如下：生产经营环节销售额税额各环节整体税负之和税负原材料生产环节303310%产成品生产环节7071014.2%批发环节9091921.1%零售环节100102929%第二章增值税法（重点章）解决方案：采用单环节征税：选择最后环节征税，税负=100×10%=10元采用多环节征税，但每环节按增值额征税，税负如下：生产经营环节销售额增值额税额各环节整体税负税负之和原

4、材料生产环节30303310%产成品生产环节70404710%批发环节90202910%零售环节1001011010%第二章增值税法（重点章）三、增值税的特点1、保持税收中性2、普遍征收3、税收负担由最终消费者负担4、实行税款抵扣制度5、实行比例税率6、实行价外征收第二章增值税法（重点章）四、增值税的类型1、生产型增值税：法定增值额=销售收入—外购劳动对象的价值，外购固定资产及其折旧不予扣除。（即从全社会来看，生产资料和消费资料均应纳税，即国民生产总值纳税）2、消费型增值税：法定增值额=销售收入—外购劳动对象的价值—外购劳动资料的价值（即从全社会来看，只有消费资料纳税，即消费型增值

5、税）3、收入型增值税：法定增值额=销售收入—外购劳动对象的价值—外购劳动资料的折旧（即从全社会来看，相当于对国民收入征税，即收入型增值税）第二章增值税法（重点章）五、增值税的作用1、有利于保证财政收入及时、稳定增长2、有利于促进专业化协作的发展3、有利于促进对外贸易的发展第二章增值税法（重点章）第二节征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（无形、不动产都不是增值税征税范围，而是营业税的征税范围，征增值税的不征营业税，征营业税的不征增值税）（二）提供加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方

6、按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第二章增值税法（重点章）1、属于征税范围的特殊项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。（邮政部门卖邮票交营业税）；（5）电力公司向发电企业收取的过网费第二章增值税法（重点章）2、属于征税范围的特殊行为（必须掌握）（1）视

7、同销售货物行为。1）将货物交付他人代销；2）销售代销货物；3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于销售的含义是收款或开发票），但相关机构设在同一县（市）的除外；第二章增值税法（重点章）4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；8）将自产、委托加工