税法(增值税)复习重点

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1、《税法》增值税知识点梗概一、谁可以申请一般纳税人？1、新开业企业（30天）可以申请2、未超过一般纳税人标准的小规模纳税人，可以申请3、超过一般纳税人标准的小规模纳税人(40天），应该申请4、自然人不可以申请5、非企业性单位，不经常应税企业，可以不申请6、一旦认定为一般纳税人，不可以转为小规模纳税人（除非特殊规定）二、一般纳税人认定程序1.填报申请表，提交资料2.税务机关受理资料3实地查验4资格认定（20日）三、小规模纳税人计算1、应纳税额=不含税销售额*征收率3%2、不含税销售额=含税销售额/（1+征收率3

2、%）3、不能抵扣进项税例：有一个客户签了含税价100万的合同，要求10月份能拿到货和发票，并且发票必须是增值税专用发票，可以作为进项税抵扣。10月份，因为增值税一般纳税人还未认定，公司还属于小规模纳税人，征收率3%，请问：1.金政公司是否能满足客户的发票要求？（金政可以满足客户，请税务局代开专用发票）2.计算该合同项下，应缴纳的增值税？（不含税销售额=100/（1+3%）=97.09万应纳税额=97.09*3%=2.91万）四、增值税专用发票开具范围1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应该开具专票2、商业

3、企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品，不可以开具专票3、小规模纳税人，可以请税务局代开增值税专用发票，3%税额4、免税货物，不可以开具专票五、税率与征收率1、税率---基本税率17%低税率13%零税率0%，出口货物2、征收率---简易办法征税的税率，叫征收率，如小规模3%3、进口货物，根据货物类别适用税率，进口纳税人是小规模还是一般纳税人无关一、进口增值税的计算1、进口增值税=组成计税价格*税率2、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税3、关税完税价格=海关审定的成交价格为基础的到岸

4、价格4、到岸价格CIF=货价+运输费＋保险费＋包装费例：为了完成客户的100万订单，总经理从日本进口一批女装，合同价折成人民币60万，货物在运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万人民币。公司委托报关公司办理进口报关，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。另外，支付报关公司2万元服务费。问1。服装进口增值税税率是多少？（17%）2。需支付关税为多少？（关税完税价格　＝　60+10=70万，关税=70*10%=7万，组成计税价格=70+7=77万）3。需支付进口增值税为多少？（进口增值税

5、=77*17%=13.09万）4。进口增值税能否抵扣？（进口增值税不能抵扣）5。不考虑其他费用，该批服装实现销售利润为多少？（进口商品成本=60+10+7+13.09=90.09万，利润=97.09-90.09-2=5万）二、一般纳税人辅导期以及对象主管税务局对下列纳税人可实行一般纳税人辅导管理1。小型商贸批发企业（1）注册资本80万人民币及以下，且（2）职工人数10人及以下企业2。其他一般纳税人：偷税、骗税、虚开增票和其他七、一般纳税人辅导期的管理1。进项税交叉稽核比对无误后，方可抵扣2。限量限额发售发票

6、（1）最高开票限额100000（2）每次限售发票25份3。一个月内多次领购发票，按已经领购的发票预缴3%税款4。在应交税金科目下，设“待抵扣进项税额”5。辅导期结束，存在偷骗抗逃税行为，重新实行辅导期八、增值税的简易征收1、一般纳税人（进项税，不可以抵扣）（1）销售自己使用过的固定资产，4%减半sales/(1+4%)（2）销售旧货，4%减半征收（3）可选择6%简易征收，销售特定7类货物（含自来水），36个月不能改变（4）暂按4%简易征收，寄售商店/典当业/免税商店零售免税品2、小规模纳税人（1）销售自己使

7、用过的固定资产，2%sales/(1+3%)（2）销售旧货，2%sales/(1+3%)九、营销策略的制定及计算十、一般纳税人增值税计算1、一般销售额（1）从购买方收取的：①不含增值税②全部价款③价外费用（2）价外费用不包括以下几点：1、受托方代收代缴消费税2、代垫运费，运输公司开运费发票给购买方，纳税人将运费发票转交给购买方3、政府性基金行政事业收费4、代收保险，车辆购置税等例：2011年11月金政公司销售服装给客户并委托运输公司送货上门，收取价税合计20,000，代收运输费用1000，并将运输公司开具的

8、运费发票转给购买方，问销项税为多少？（不含税销售额=20,000/（1+17%）=17,094销项税=17,094*17%=2,905.98）例：某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，当月销售铝合金材料并用公司货车送货上门，收取价税合计20,000，令收取运费1000元，问销项税为多少？（不含税销售额=（20,000+1000）/（1+17%）=17,948.71销项税=17,948*17%=3051.28）2、特