商业银行缴存存款和贷款的核算

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1、第五章商业银行缴存存款和贷款的核算1第五章商业银行缴存存款和贷款的核算第一节商业银行缴存存款和贷款概述第二节商业银行缴存存款的核算第三节中央银行对商业银行贷款的核算2第一节商业银行缴存存款和贷款概述一、商业银行缴存存款和贷款的意义二、实施存贷业务核算的要求3一、商业银行缴存存款和贷款的意义中国人民银行是我国的中央银行。根据《中华人民共和国中国人民银行法》的规定：“中国人民银行负责制定的实施货币政策，对金融业实施监督管理。”存款准备金制度是中央银行实施的货币政策之一。为了支持商业银行业务发展的需要,中国人民银行可向商业银行提供贷款。我国实行存款准备金制度，执

2、行严格控制的贷款政策，其目的是为了更好地运用经济手段管理商业银行和其他金融机构，调节货币流通，充分发挥中国人民银行进行宏观调节社会经济的作用。4二、实施存贷业务核算的要求及时、正确地办理各项存贷款业务的资金收付，确保核算的质量和提高工作效率；采取“实贷实存”的原则，保证国家综合信贷计划的贯彻落实；真实、正确、全面、及时地反映各商业银行的存贷款增减变化情况；针对各商业银行和其他金融机构不同性质的资金管理办法，采取相适应的业务核算手续，加强信贷资金管理，认真做好监督和服务工作。5第二节商业银行缴存存款的核算一、缴存存款的规定二、缴存存款的处理方法6一、缴存存款的规定

3、（一）缴存存款的范围（二）缴存存款的比例（三）调整缴存存款的时间（四）缴存存款调整的幅度7（一）缴存存款的范围缴存财政性存款的范围：各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款项、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中国人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款、委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握

4、使用。8（二）缴存存款的比例财政性存款全部划归中国人民银行，其缴存存款的比例为100％；一般性存款的比例，根据放松和紧缩银根的需要，中国人民银随时调整。所以，其缴存存款的比例不固定。我国曾经使用的比例有：20％、13％、8％、6％、5％等。9（三）调整缴存存款的时间各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间缴存以外，城市分、支行（包括县支行及同城所属部、处），每旬调整一次，于旬后五日内办理；县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内办理。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。10（四）缴存存款调整的幅度对财政性存款，应按每旬增加（或减少）的实际数

5、额，计算应缴存存款的数额；对于一般性存款按增加(或减少)的总额达10万元（含10万元）以上的进行调整，增加或减少不足10万元的不作调整。对缴存的存款必须按照财政性存款、一般性存款帐户余额总数(计至角、分〉的全额，或分别按比例计算出应缴存存款金额，缴存金额以千元为单位的，千元以下四舍五入。11二、缴存存款的处理方法（一）科目的设置和账户的设立（二）缴存存款的凭证（三）缴存存款的核算手续12（一）科目的设置和账户的设立中国人民银行设立的科目：“××银行缴来财政性存款”科目，用于核算各商业银行缴来的财政性存款，该科目属于负债类，余额反映在贷方。“××银行缴来一般性存款

6、”科目，用于核算各商业银行缴来的一般性存款，该科目属于负债类，余额反映在贷方。各商业银行设立的科目：“存放中央银行款项”科目，用于核算商业银行存入中央银行的各种存款。该科目应按所发生的经济业务分别设置“存中央银行存款”、“存中央银行财政性存款”、“存中央银行一般性存款”等明细科目。该科目属于资产类，其余额反映在借方。13（二）缴存存款的凭证缴存（调整）财政性存款各科目余额表缴存（调整）一般性存款各科目余额表缴存（或调整）财政性存款划拨凭证缴存（或调整）一般性存款划拨凭证财政性存款、一般性存款欠缴凭证14（三）缴存存款核算手续财政性存款和一般性存款的缴存财政性存款

7、和一般性存款的调整缴存存款欠缴、迟缴或少缴的核算15财政性存款和一般性存款的缴存各商业银行在办理缴存存款时，先根据有关存款科目的余额，编制缴存存款各科目余额表一式两份，并按记提比例计算出应缴存金额，转账的会计分录为：借：存放中央银行款项存中央银行财政性（或一般性）存款贷：存放中央银行款项存中央银行存款人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：借：XX银行存款户贷：XX银行缴来财政性（或一般性）存款16财政性存款和一般性存款的调整各商业银行支行（城市区办）于每旬（或每月）对缴存财政性存款和一般性存款进行调整，须填制缴存（或调整）财政性存款和一般性存款各科目余额表一

8、式两份，并分别计算出本次