中国的矿产资源税费制度

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1、中国的矿产资源税费制度2011年9月提纲我国现行矿产资源税费体系构成及其概念1现行税费计征方式、征收管理、收益分配2我国矿产资源税费制度的演进3主要矿产国家的税费制度及对我国的启示46我国矿产资源税费制度存在的问题5现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念1986我国颁布《矿产资源法》，首次提出有偿使用矿产资源。1996第一次修改《矿产资源法》。修改后的《矿产资源法》明确规定国家实行探矿权采矿权有偿取得制度，确立了探矿权和采矿权的财产权地位。1994国务院颁布实施《矿产资源补偿费征收管理规定》，开始征收矿产资源补偿

2、费，矿产资源有偿使用进入实践和操作层面。1998《矿产资源法》的三个配套法规《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》发布实施，矿产资源有偿使用制度框架得到全面建立。一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念（一）我国现行矿产资源税费体系构成我国矿产资源税费制度是一套由矿产资源法、税法及其附属法规、国家资源政策等组成的，是调整矿产资源勘查、开发过程中诸多经济关系的管理制度的总和。按我国现行法律、法规及规章制度的规定，矿产资源税费体系由税、资产收益和行政事业性收费三部分组成资源税现行矿产资源税费体系税所有者

3、权益行政事业性收费矿产资源补偿费探矿权价款采矿权价款探矿权使用费采矿权使用费矿区使用费勘查登记费开采登记费一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念（二）相关概念1.资源税资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。目的是以税收的形式调整资源开发过程中的利益分配关系，利于资源开发的宏观调整。一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费是国家凭借其对矿产资源的所有权征收的，是国家的资源收益，体现所有者收益权。一、我国

4、现行矿产资源税费体系构成及其概念3.探矿权采矿权使用费探矿权使用费和采矿权使用费是由矿业权人根据其申请得到的矿区范围的面积按照一定的标准逐年缴纳。这一费用的作用类似于矿业发达国家的矿业权租金。一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念4.探矿权采矿权价款探矿权采矿权价款收入是指中央和地方人民政府通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资（包括中央财政出资、地方财政出资和中央财政、地方财政共同出资，下同）勘查形成矿产地的探矿权采矿权时所收取的价款，以及国有企业补缴其无偿占有国家出资勘查形成矿产地的探矿权采矿权价款。一、我国现行矿产资源税费体系构

5、成及其概念5.矿区使用费它是一种特殊性收费，是国家专对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业开发石油天然气资源征收的一种费。二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配我国现行矿产资源税费的计征方式有从量计征和从价计征；征收管理有国土资源管理部门和税地物部门；收益分配是中央和地方按一定的固定比例分成。二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配1.资源税计征方式按从量定额办法征税，是应税产品的销售量或自用数量，税率为幅度定额税率。应纳税额计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额。中外合作开采石油、天然气，目前按照规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。二

6、、现行税费计征方式、征收管理、收益分配资源税税目税额幅度表税目税额幅度一、原油8—30元／吨二、天然气2—15元／千立方米三、煤炭0.3—5元／吨四、其他非金属矿原矿0.5—20元／吨或者立方米五、黑色金属矿原矿2—30元／吨六、有色金属矿原矿0.4—30元／吨七、盐固体盐液体盐10—60元／吨2—10元／吨资源税计征方式：二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配资源税征收管理由国家税务局和地方税务局负责征收管理资源税收益分配所得收入由中央政府和地方政府共享。二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配2.矿产资源补偿费计征方式矿产资源补偿费从价计征。

7、矿产资源补偿费是按照矿产品销售收入的一定比例计征。补偿费金额=矿产品的销售收入×补偿费费率×开采回采率系数矿产资源矿产品种不同，费率不同。我国现行矿产资源补偿费费率按照矿种不同，由0.5%-4%不等，平均费率为1.18%。二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配征收管理征收主体及归属：由矿区所在行政区(县以上)地矿管理部门征收；跨区的由共同上一级负责征收；纳入国家预算管理。收益分配实行的是中央与地方按固定比例5:5（或4:6）分成。二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配3.矿区使用费计征方式矿区使用费设有起征点，超过部分实行超额累进费率，实物缴纳，费

8、率为1%～12.5%。征收管理由税务机关负责征收管理。收益分配为中央与地方共享收入，其中：海上