高校科研经费审计工作存在的问题及改进措施探讨

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1、高校科研经费审计工作存在的问题及改进措施探讨【摘要】近年来，国家对高校科研经费的投入不断加大，高校科研经费的支出也逐年增加，在此背景下，对高校科研经费的审计工作显得尤为重要。本文通过分析高校科研经费审计中存在的相关问题，探讨出相应的改进措施，旨在通过加强高校科研经费的审计工作，规范科研经费的管理及支出，从而提高科研经费的使用效益。中国3/vie　　【关键词】高校科研经费审计全过程跟踪审计改进措施　　【中图分类号】F239.6【文献标识码】A　　近年来，国家对高校的科研经费投入逐年增加。根据教育部科学技术司的数据显示[1]，从2002年到2015年，科研经费的投入逐

2、年增长，2002年拨入科研经费为149亿元，2015年拨入科研经费增长至1244亿元，增长率734.90%。与此同时，科研经费的支出也逐年增长，2002年科研经费支出为141亿元，2015年科研经费支出增长至1069亿元，增长率658.15%。在此背景下，加强高校科研经费的审计，规范科研经费的支出，提高科研经费的使用效率，避免科研经费管理的失控，是审计部门的一项重要工作。　　一、高校科研经费管理的现状　　1.科研项目的立项未进行严格把关，科研经费没有落到实处　　目前，很多高校通过鼓励教师和学生进行科研项目申报争取横向或纵向科研经费，并将科研项目数量的多少作为衡量高

3、校科研质量的指标。在此背景下，出现相当多的高校申请的科研项目数量很多，但是有价值有水平的科研成果数量寥寥无几。由于科研项目有名无实，导致科研经费往往无法用到实处，更有甚者将科研经费中饱私囊，造成国有资产的外流。　　2.高校科研经费预算欠准，无法发挥应有的作用　　科研人员申报课题的重要工作之一即编制科研经费预算，但部分科研人员并不具备财务知识背景，当然不可能对科研资金做有效的预算，且当前多数高校的科研项目立项成功后，往往由科研项目负责人审批科研经费的使用，高校仅在财务上加以管理，甚至有些高校的财务管理更为简单，仅负责科研经费的下拨和报销，而忽略了对科研资金使用情况的

4、监督，因此，科研人员为争取科研项目，在申报课题时编制的预算，往往将重点放在如何通过评审专家的评审，从而让项目通过立项审批。基于此出发点，很多科研人员编制的预算并非根据实际情况进行编制，从而导致科研经费的实际使用情况与预算情况相去甚远，导致预算无法发挥应有的作用。　　3.“结题不结账”成为高校科研项目的普遍现象　　近年来，急剧增长的科研经费带来了不断增长的科研沉淀资金。而不少高校“结题不结账”，不仅造成科研结余资金无法得到有效利用，而且造成固定资产无法得到及时清理，此外，反映在学校的年终会计报表上，在研项目及科研经费数据无法反映实际情况，从而无法发挥科研经费及固定资

5、产应有的作用。　　与此同时，不少高校科研项目验收结题后，科研负责人不及时进行结账，相关管理部门由于缺乏对科研结余资金的重视，也未有有效的管理制度及措施，导致结余资金被随意支出到与科研项目无关的其他支出，造成科研经费大量流失。　　二、高校科研经费审计工作中存在的问题　　1.事前事中审计的力度不够，相当多的项目仅仅停留在事后审计，无法及时纠错　　从项目立项开始到项目执行过程中每一环节都可能存在风险，而事后审计存在一定的滞后性，在发生问题时往往风险已经发生，无法采取补救措施，从而造成科研经费的外流及损失。　　2.受审计人员的执业能力限制，导致科研经费审计工作的难度较大，

6、专业性不强　　当前高校审计队伍的人才结构较为单一，审计人员素质难以满足审计项目的需要。科研项目涉及到的课题种类繁多，专业性也极强，而不同类别及课题的科研项目涉及到的科研经费开支类别差异相当大，需要具备各方面的专业知识方能把握。一般情况下，审计人员往往仅能将审计重点放在科研经费使用的合规性上，而难以把握涉及到科研项目专业性方面的经费开支审计工作。如在对编制预算的审计工作上，审计人员往往只能将审计重点放在预算的真实性上，而难以对科研经费预算的合理性进行审计。且由于科研项目的研究方向往往是该领域的前沿，�对科研项目的设备购置审计往往仅能停留在形式审计层面，而无法进行设备

7、购置合理性审计，从而导致很难进行实质性审计，发现更深层次的问题。　　三、高校科研经费审计工作改进措施探讨　　结合高校科研经费管理的现状及当前高校科研经费审计工作中存在的问题，高校科研经费工作可以从如下几个方面进行改进：　　1.开展高校科研经费管理的全过程跟踪审计[2]　　开展全过程跟踪审计，将审计关口前移，通过事前、事中审计掌握科研经费的支出和管理情况，及时发现科研项目实施过程中存在的问题并加以监督和纠正，避免科研经费的挤占、挪用和浪费，确保专款专用，充分发挥科研经费的使用效益。　　高校科研经费全过程跟踪审计主要从内部控制制度建设及执行情况、项目资金筹措情况、项目

8、预算编制及