非营利机构内部审计效率简述

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1、非营利机构内部审计效率简述-->1引言1.1选题背景近年来，随着非营利组织在整个社会经济中的地位越来越重要，非营利组织内部却发生各种各样的腐败案件，并呈上升趋势。比如，近十年来，在医疗领域，医疗纠纷发生率迅速攀升，恶性事件不断发生，医疗机构提供给病人的服务遭到质疑；在教育领域，高等院校甚至中小学乱收费的状况愈演愈烈，民怨鼎沸；在慈善领域，善款物资被挪用被侵占的事件屡见不鲜等等，这些丑恶现象的发生与非营利组织服务社会公众的目标相差甚远，导致公众对非营利组织的信任度降低。究其原因，本文认为，非营利组织缺乏严格的内部审计质量控制是制约内部审计在非营利组织治理中发挥“免疫系统”作用的一个重要原

2、因，这使得内部审计并没有充分发挥其应有的功能和作用，直接影响非营利组织的发展和壮大。随着非营利组织腐败内幕的频频曝光，审计署和中国内部审计协会开始重视内部审计质量及其控制。李金华（2006）说:“有为才能有位，内部审计只有尽快建立内部质量控制体系，不断提高质量，才能充分发挥内部审计在市场经济体制中的作用，才能改善内部审计的职业地位和声誉，也才能提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率”。2003年3月4日审计署发布的《关于内部审计工作的规定》第十七条规定:“内部审计机构应当不断提高内部审计业务质量，并依法接受审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。”目前为止，中国内部审计协会先后发布了

3、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则。2005年3月9日发布了第三批《内部审计具体准则》中的第19号准则（即内部审计质量控制准则）。.........1.2研究意义无论在国外还是在国内，内部审计已被普遍认为是加强组织内部管理的重要手段之一。内部审计质量是内审工作的生命线，提高内审质量是内部审计在未来竞争激烈的审计市场中立于不败之地的保障。近年来我国非营利组织频发的案件不仅暴露了我国非营利组织内部审计存在的问题，而且也暴露了在内部审计质量控制与监督管理方面还存在很多薄弱环节。对此情况，展开对内部审计质量控制的研究已成为理论界和实务界的现实选择。本文在

4、借鉴国内外相关理论研究成果的基础上，通过系统分析我国非营利组织内部审计工作质量的现状及存在的问题，采用实际案例予以分析其存在的问题，对促进非营利组织内部审计自我不断发展和完善，推进内部审计工作的规范化和科学化，进一步提高内部审计工作质量，充分发挥内部审计职能，具有重大的现实意义。本文以系统控制理论和人本管理理论为理论依据，结合XX省高校内部审计质量控制的基本情况分析了非营利组织内部审计质量控制所存在的问题及原因，在总结系统控制领域最新成果及掌握大量文献的基础上，构建出非营利组织内部审计质量控制模式，最后为了保障该模式有效运行提出了几点建议。........2国内外文献综述2.1国外文献

5、综述国外关于审计质量控制方面的研究较早也较为成熟。在20世纪60年代才真正掀起审计质量控制研究。20世纪60年代后，美国掀起了客户、第三者控告注册会计师及其事务所的诉讼浪潮，从而引发了审计职业界研究审计质量控制的热潮。1978年美国成立的审计质量控制标准委员会(QCSC)发布了“质量控制标准说明书第1号”(SQCS1)，提出事务所进行审计质量控制必须考虑九个基本要素，在以后的几年中，又陆续颁布了SQCS2与SQCS3，指导事务所建立合适的审计质量控制政策和程序。1981年国际会计师联合会(IFAC)颁布的《国际审计标准第7号一审计工作的质量控制》就涉及到规范事务所和单项审计两个层次的质

6、量控制政策和程序。从法规制度的建设到国外学者对审计质量控制的研究最初关注的焦点都是注册会计师审计，大部分学者从事务所的角度对相关内容进行了颇多的研究。国外对于审计质量控制的研究主要有：莫茨与夏拉夫(1990)在《审计理论结构》中认为审计应达到的质量标准是审计人员应当通过合理的检查来发现舞弊和差错，为委托人和经济社会提供重要服务，并提供一些有效的保护。Raymond(1994)从审计质量控制方法的视角进行研究，提出将全面质量管理与审计业务二者相结合的控制方法，同时也提出一个不断改进审计质量的模型：通过质量计划、质量组织和质量监测活动的不断循环，来改进审计质量，为审计质量控制的实务操作提供

7、了理论依据。.........2.2国内文献综述上世纪80年代以来，我国在内部审计研究方面的成果颇丰。国内的许多学者在积极学习国际先进的内部审计思想及工作经验的基础上结合我国经济发展的现状，探寻适合我国国情的内部审计理论及方法，并取得了很大成果。国内学者对审计质量及控制方面的研究：冯均科（2002）认为，“审计质量是指依据专业性和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品（报告）的优劣程度。专业性的标准主要指独立审计准则，社会性的标准主要指社会公众