浅谈企业资金内部控制治理

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1、浅谈企业资金内部控制治理【摘要】企业资金内部控制治理，严格企业资金治理是一项重要而艰巨的工作。本文就货币资金内部控制的目标及环境和货币资金内部控制设计谈谈自己的观点。　　【关键词】企业资金内部控制治理方法　　　　企业治理的核心是财务治理，财务治理的核心是资金治理。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，管好、用好、控制好资金不单是财务部分的职责，而是关系到企业各个部分、各个生产经营环节的大事。因此加强企业资金内部控制治理，严格企业资金治理是一项　　重要而艰巨的工作。　　　　一、货币资金内部控制的目标及环境　　　　1.货币

2、资金内部控制目标：作为企业治理部分建立健全内部控制的根本出发点，货币资金的内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业的库存现金安全；（2）货币资金的完整性。即企业收到的货币应全部进账，杜尽私设“小金库”等违法行为的出现；（3）货币资金的正当性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；（4）货币资金的效益性。即公道调度货币资金，使其发挥最大的效益。　　2.货币资金内部控制环境：控制环境由反映最高治理部分、董事和企业所有者对内部控制重要性态度的各种控制行为、政策和程序组成。货币

3、资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。它主要包括以下因素：（1）治理决策者：它是货币资金内部控制环境中的决定性因素；（2）员工的职业道德和业务素质；（3）内部审计：通过内部审计及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，可对货币资金内部控制产生积极的效果。　　　　二、货币资金内部控制设计　　　　1．货币资金完整性控制：货币资金完整性控制的范围包括各种收进及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：　　（1）发票、收据控制：是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收

4、到的货币资金全部进账的一种完整性控制手段。目前，餐饮服务业等发票及收据的治理较为混乱，给控制设计增加了难度，如存在企业多给、不给客户餐饮发票，空缺收据、发票到处可买，自制收据、收据不连号或以白条代替收据等现象。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的治理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设置一岗位，负责其存根联与进账的记账联定期或不定期地抽查核对工作，及时查处其中的错弊。　　（2）银行对账单控制：它是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余

5、额调节表，发现其是否存在错弊。　　（3）往来账核对控制：是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时进账或货币资金是否真实的一种控制方法。特别应留意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不进账的情况。　　2.货币资金安全性控制：货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳进货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：　　（1）账实盘点控制：是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的

6、控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，一般地，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点的效果更好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。　　（2）库存限额控制：它是利用核定企业逐日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法能统筹使用货币资金，特别适用于货币资金短缺的企业。