上市公司会计信息披露与监管

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1、上市公司会计信息披露与监管　摘要：本文从分析上市公司会计信息披露现状及动因入手，探讨了上市公司会计信息披露的基本标准及相关内容，提出了上市公司会计信息披露的监管措施。　　关键词：上市公司；会计信息；披露；监管　　一、上市公司会计信息披露的现状及动因分析　　1.上市公司信息披露存在严重的有法不依、披露不规范的现象。《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号（关于年度报告）》明确规定：财务报表　　决策有用的会计信息是可靠性与相关性的统一，但往往存在一定的矛盾。相关性和可靠性并非总在同一方，向上影响信息的有用性，但又必须尽可能统一于信息有用性的

2、原则之下。在目前我国会计信息失真还没有得到根治的情况下，会计信息的可靠性问题显得更为突出。因此，在维护可靠性的前提下，提高相关性以实现会计信息的决策有用性，是目前我国提高会计信息披露质量最好的选择。　　（二）从会计信息使用者的角度看上市公司披露的基本标准　　使用者对上市公司会计信息披露标准的基本要求：一是恰当性，所披露的信息应当是与使用者决策相关并可靠，不至于导致误解。二是公正性（公允性），所披露信息必须满足内外使用者的共同决策需求，应保持公正，不能以偏向特定使用者的利益为导向。三是充分性，不论是定量信息还是定性信息，只要对决策者具有重要影响，

3、都应当通过一定的报告形式予以披露。四是重要性，充分披露并不意味着对可能影响决策的所有活动或事项的信息都要赋予同等程度的比重。对于重要事项及其影响，必须详尽披露，而对某些次要的信息可以适当简化或省略，以避免掩盖或冲淡重要信息的有效利用。五是稳健性，要求公司在作职业判断时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。六是实质重于形式，财务报告应强调交易和事项及其影响的实质，而不仅仅注重其法律形式。　　三、决策有用性对上市公司定性化信息披露的要求　　定性化信息是指那些不能用数量在报表内部反映但对使用者产生重大影响的信息。这些信息必须以一定

4、的方式对外公布，披露的详简取决于使用者对它们的需求程度。从决策有用性的角度看，以下定性化信息对使用者有直接的关系：　　1.或有事项的分析。由于或有事项的后果需待未来该事项的发生或不发生才能予以证实，所以企业对不能确认的或有事项应在报表中披露。一般来说，或有事项披露得越完整，说明会计信息的透明度越高。或有事项的披露为使用者提供了充分的决策依据。　　2.资产负债表日后事项。这些事项对企业来说既包括有利的方面，也包括不利的方面。财务报告使用者通过对日后事项的分析，可以判断这些重要事项将对公司带来一定的经济效益还是将遭受重大经济损失。　　3.关联性交易

5、。信息使用者根据披露的关联方信息来了解这些交易的实质，判断公司被交换出去的资产是否是公司的非重要性资产，而被交易进来的资产是否能在未来给企业带来一定的经济效益，以及这些交易是否有转移资产和利润的故意性倾向。　　4.会计政策和会计估计。通过对这些信息的披露，用户可以判断公司对收益披露的稳健程度，初步评价公司可抵抗风险的程度。同时，还可以了解公司管理当局对会计政策选择的意图，是趋于更加谨慎，还是为了盈余管理。　　5.内部控制报告。建立有效的内部控制制度是管理当局的责任，内部控制报告是管理当局解除受托责任的一种方式，其目的在于表明企业的内部控制是否有

6、效。上市公司提供内部控制报告对于减少财务报告舞弊现象、促进与注册会计师的交流等方面有着积极的作用。信息使用者通过了解上市公司内部控制报告，可以减少信息的不对称性。　　四、上市公司会计信息披露的监管措施　　第一，建立上市公司会计信息披露信用评估制度。为了进一步提高会计信息的决策有用性，有必要建立信息披露信用的考核机制。主管部门应颁布《会计信息等级管理办法》，不定期对上市公司的会计信息披露质量进行等级评定，即从高到低依次分为A、B、C、D四类，并相应实施管理。评定的主要内容包括：会计信息的真实性和完整性情况，单位年度财务会计报告的审计情况等若干项。

7、根据规定，单位年度财务会计报告未经注册会计师审计或未能在最近两年内被出具无保留意见报告等情形的，将不得被评定为A类。根据主管部门的权威认定，上市公司无论是被评为A级还是D级，都应该及时公告，以便投资者及时了解这一重要信息。对于没有按照要求进行披露的上市公司，应在扩大经营和申请贷款等方面受到限制，使社会资源在公平的竞争环境中得到优化配置。　　第二，完善披露管理办法，加强违规处罚刚性。由于公司公开上市所带来的利益驱动，公司管理当局和地方政府都会不惜“代价”创造条件获得上市资格，这种“资格”被作为一种资源得到层层保护。这一方面说明我国地方政府为上市公

8、司所付出的政治成本，另一方面也说明监管部门对违规案件的处理还缺乏力度。考虑到上市公司披露存在的问题之多、范围之广、影响之大，在完善披露管理办法时必须加