浅谈铁路企业全面预算管理中存在问题与对策

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1、浅谈铁路企业全面预算管理中存在问题与对策　　【摘要】2002年铁道部财务司发出《关于在铁路企业推行全面预算管理的指导意见》以来，全面预算管理成为全路财务系统的重点工作之一。本文阐述了全面预算管理在铁路企业中重要作用，分析了铁路企业全面预算管理中存在问题，并提出了相应的对策。　　【关键词】铁路企业全面预算管理问题对策　　一、全面预算管理在铁路企业中重要作用　　(一)全面预算管理有助于铁路现代企业制度的建立。通过全面预算管理，调整控制铁路运输的各项运输资源，最终达到预算目的，适应社会发展的需求，这是管理者在新形势下的

2、必然选择。　　(二)全面预算管理可以帮助铁路运输企业改善未来的经营状况。通过编制预算，许多潜在的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，使运输企业改善未来的经营状况，达到预期目标，降低铁路经营风险。　　(三)全面预算管理有助于强化内部控制和提高管理效率，能加强铁路运输企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及企业总体间方方面面的关系，通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以提醒铁路运输企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生

3、的收入、成本和利润，同时更能反映铁路运输企业的经营管理水平，从而提高铁路运输企业的管理效率。　　二、铁路企业全面预算管理中存在问题　　(一)陈旧的思想和观念束缚了全面预算管理的进一步深入推行。例如：个别单位或部门在编制预算时，没有对本单位(本部门)在生产实际中的消耗进行全面系统地考虑，缺乏对工作进行前瞻性预测，管理人员对成本管理有畏难情绪。　　(二)管理体制上的部门负责制影响预算的合力。目前，铁路企业基本是部门负责制，不但业务系统是垂直指挥，计划、财会、劳资等综合部门也基本上是垂直指挥。因此，目前实施的各项预算，

4、每一项预算的编制均要跨部门进行协商。这对提高预算编制的质量，使预算发挥约束、指导作用也是不利的。　　(三)铁路全面预算管理考评环节现存问题。目前在以预算结果考核单位和责任人时，有些考核者往往参杂了个人情感因素去评价部门的经营指标，还未由人治完全转向法治，使考核不公平、不客观。比如：有些预算单位没有配套的或有效的奖惩措施，按预算执行情况的奖惩不明显，影响了预算激励机制作用的发挥。　　(四)预算编制缺乏科学统筹和协调。传统的预算在编制过程中，往往因为预算上报的时间限制，很容易缺乏综合考虑的时间和过程，其次是铁路企业把

5、主要的精力放在了保障安全生产上，而缺乏对各预算系统的统筹管理，重财务预算、轻业务预算和专门决策预算的现象普遍存在。　　(五)预算日常管理制度和奖励考核机制不完善。预算日常管理制度的缺失，奖励考核机制未进行完善的建立，导致了预算执行的效果很不理想，预算奖励兑现也非常困难。由于在铁路行业中的一些预算的考核并没有实行日常化，仅仅是在第二年才兑现上一年的预算执行情况，因此铁路行业中的全面预算管理收效不佳。　　(六)预算指标编制的科学性、合理性不强。目前，铁路运输企业的预算编制大多数采用按照上年的实际支出水平确定下一年度的

6、指标。采用这种方法：(1)造成预算编制部门有道理说不清;(2)造成下级单位认为上级单位下达预算鞭打快牛，缺乏科学性。　　(七)预算管理制度尚不完善。目前铁路预算管理体制看，仍然停留在单纯以预算总额、管理权限来分劈预算的层面。铁路运输毕竟是事关安全的一项复杂联动过程，运输经营形势瞬息万变这就要求预算管理既能做到刚性约束，又能随生产进行灵活调整。　　三、对策　　(一)积极动员，提高全员参与意识。铁道部在发布的《铁路企业实行全面预算管理试行办法》中指出，实行全面预算管理，使企业上下目标保持一致，确保企业总体目标的实现;

7、促使生产部门和经营部门相互配合、相互协调，从而实现企业生产和经营的紧密结合;实现全额、全员、全过程的管理;规范企业生产经营行为，将企业各项经济活动纳入科学管理的轨道。全面预算的编制，涉及到铁路运输企业经营管理的各个部门，具有全员参与的重要特征。企业总经理可亲自做动员讲话，分层级对企业高层管理者、中层管理者、预算员进行培训，让其了解全面预算管理实施的现实意义、应发挥的作用以及全面预算的基本内容和各部门的职责，让预算员掌握全面预算的内容、编制方法、执行监控及考核等，营造推行全面预算管理的有利环境和氛围，使全体员工理解

8、、支持并参与全面预算管理工作。　　(二)统一生产与经营。实施全面预算管理，首要的是实现生产与经营的统一。把营业收入的取得和营业成本的支出，反映到运输生产的各项活动以及相关指标中。要通过现有的十八点报表、客货收入信息等生产日报，通过每天的生产任务完成情况与预算指标对比，把生产指标完成体现为营业收支的完成情况，根据经营指标任务确定生产指标任务，实现财务指导生产，运输服务经营。