铁路运输企业全面预算管理存在问题和对策

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1、铁路运输企业全面预算管理存在问题和对策　　【摘要】全面预算管理作为目前最有效的管理模式在企业管理中得到了广泛的运用，并取得了显著成效，本文阐述了铁路运输企业在实行全面预算管理过程中存在的不足，结合实际工作有针对性地提出了建立健全预算管理体制，创造良好的管理环境和根据发展战略和预算目标，使各业务部门共同参与预算管理等对策，对铁路运输企业全面预算管理水平的提高，发挥预算管理成效，具有一定的积极作用。【关键词】铁路运输企业全面预算管理措施10全面预算管理，是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各类财务及非

2、财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等管理功能，整合和优化配置资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要手段。铁路运输企业全面预算管理是站在经营战略的高度按照经营目标，强化市场营销、提高生产、作业效率，优化资源配置、调整生产布局，整合、协调部门、系统关系，整合车流、列车流、机车流、人力资源流、资金流以提高经济效益，提高铁路运输企业对客、货运

3、输市场的认识和驾御能力，扩大运输市场份额，增强铁路运输企业的市场竞争力。一、铁路运输企业全面预算管理存在的主要问题（一）预算目标不清晰实行全面预算管理，就是为了提高企业管理水平，进而提高整体效益，使企业各项资源处于可控状态。但在实际工作中，往往侧重于对财务目标的预算和控制，忽略了非财务指标，虽然预算指标完成了，但企业整体效益和管理水平并没得到明显改善。过多地强调上级的行政命令，体现在利润目标要比上年提高多少，预算成本在上年基础上下降多少，很少考虑当年铁路运输市场的实际情况。例如成本支出要在上年的基础

4、上降低多少个百分比，不管是刚性支出还是非刚性支出，统一搞“一刀切”，这就导致一些基本的运输生产费得不到保证，客货运输设备的不到及时更新，线路设备等不能及时大修，从而影响安全生产。（二）预算的全面性未能充分体现10目前预算管理仅限于财务收支方面，而运输生产、投资、劳动力等还没真正融入到全面预算管理体系中去，使预算管理优化资源配置、提高投入产出效率没能得到有效发挥。全面预算是对企业未来生产经营活动做出的全面安排和规划，体现管理的规划职能，财务收支预算的延伸和发展。传统观念认为预算属于财务行为，应由财务部

5、门负责预算的制定和控制，有的甚至把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施。因此目前铁路大多数企业将预算编制工作交给财务部门，作为财务人员的例行职责，并且在财务部门专设了预算管理岗位，负责财务预算的编制，并将上级下达的预算指标分劈下达到各个部门。其他部门很少参与预算编制工作，往往只关心财务部门给自己的预算是多少，与上年对比增加还是减少，而很少根据本部门的实际情况，提出合理的预算，故财务所编制的预算往往缺乏可操作性。（三）编制方法过于简单部分企业将预算编制方法模式化，多采用增量或减量法编制预算，上级

6、部门也根据下级部门以前年度实际支出情况及当年上报的预算直接剔除一部分，形成当年预算。很少根据当年的客货运输市场状况，在铁路路网中所处的地理位置，各种运力资源的配置情况，来编制下达预算。其原因是这样编制预算比较简便，不需要花太多的工作量，不用通过市场调查、工作量调查、定额（标准、比率）调查、现场实地勘测等工作，更不用收集历年工作量、效率、运输收入、营业收入、运输支出、主要定额等指标完成情况和影响因素，也未考虑未来变动因素，那这样编制出来的预算往往与企业地年度经营目标脱节，在很大程度上具有主观性，致使所

7、编制的预算随意性大，对市场变化反应迟钝。10（四）预算管理中存在道德问题目前预算管理中存在道德问题的主要原因是：一是上下级之间目标不一致。上级的目标是少花钱多办事，下级的想法是在实现上级目标的前提下，给自己留下更大的空间。二是信息不对称。上下级之间的信息往往不能及时、准确传递，致使信息容易被曲解。下级通常要将信息反复加工后才上报，上级得到的信息就与实际有出入，从而难以了解真实情况，容易作出错误的决策，影响了工作的开展。三是规避风险的需要。下级为防止预算支出的削减或工作任务的加重，人为地夸大成本支出和

8、工作难度，这样预算就不能客观、真实的反映经济活动状况。（五）预算执行中监控不严由于缺乏有效的监控手段，会计核算和预算控制严重脱节，未经批准随意超预算支出行为时有发生，各单位从自身角度考虑，存在一定的虚报瞒报现象。同时预算调整把握不准，没有结合运输生产组织变化情况，对预算执行的变化和偏差按照生产性、政策性、非常性和单项性进行调整。（六）预算管理手段比较落后10目前虽然各单位建立了预算管理系统，但缺乏数据共享的信息平台，因此各种资源的共享性还比较差。据了解目前只有我们财务