浅谈企业全面预算存在的问题与对策

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1、浅谈企业全面预算存在的问题与对策摘要：全面预算在现代企业屮在战略目标的指导下，对企业未来的经济活动进行全面的预测和筹划，对目标执行过程中监督和控制，为目标完成情况进行分析和评价。在提高企业的内部管理和实现企业价值最大化中的作用和地位口渐显著，但从预算编制到执行和考核乃至于到分析评价中还存在着许多问题。本文在阐述全面预算基本概念的基础上，从预算目标、预算编制方法、预算编制效率、预算激励机制和预算执行五个方面进行了分析，并针对目前存在的问题提出了对策。。关键词：全面预算问题措施随着我国社会主义的市场经济的发展，目前我国许多大中型企业实施全

2、面预算，并取得了一定的成效，但从总体上来讲，许多企业受种种因素限制，在实施全面预算中存在许多问题。木文针对存在的问题进行了归纳并提出了改进措施。一、全面预算概述（-）全面预算含义全面预算是有关企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包含经营预算（销售预算、生产预算、材料预算和费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。（-）全面预算特点全面预算的特点体现在“三全”，即全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。全方位指的是全部经济活动均纳入预算体

3、系；全过程是将各项经济活动的事前、事屮、事后均要纳入预算管理过程；全员参与要求各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。二、全面预算存在的主要问题（一）预算目标单一，预算编制和企业战略管理脱节当前，企业普遍运用的仍然是传统的全面预算体系。无论在预算的编制、设计、执行、分析和控制，都以单一的目标预算为导向。例如体现在成本控制的成本导向预算编制，体现在以销售为起点的规模导向型的预算编制，体现现金流量控制的现金流量导向预算编制等。尽管这些预算的编制也具有一定的长期性和前瞻性，但实现企业价值最大化是企业的核心目标，预算指标体系战

4、略化最终在预算编制上反映出来。因此，现阶段各种预算编制在设计目标上相对较为单一，但企业的战略是多元化的，这种预算起点构架难以完全以战略为主导。（-）全面预算编制方法缺乏科学性和实用性全面预算编制的方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等。我国许多企业为简化预算，只选择了单一全面预算编制的方法编制预算，预算结果的实用性和科学性大打折扣。而灵活综合地使用各种方法可以取长补短，使预算更加符合实际。（三）全面预算编制效率问题由于全面预算的编制主要是由财务部门负责，各部门数据最终汇总到财务。但是有些部门嫌编制预算费时费力，编制

5、的数据草草了事，或者有的由于编制的目的不明确，为了预算而预算。结果数据的可靠性和真实性可想而知。等财务部门发现问题后，再跟相应的部门沟通确认，这样已经耗费了大量的人力和物力，各种会计的信息也已滞后，这样直接影响全面预算的总体目标。（四）缺乏有效激励机制，全面预算执行受到阻碍许多企业在执行预算管理时缺乏激励机制，无法调动员工的积极性，员工工作好坏结果一个样。甚至还有企业，员工的考核取决于跟领导的私人关系，掺杂了个人情感，考评的不公导致员工离职率高，人才流失严重,影响了企业的正常生产。面对出现的差异原因，难以分清具体责任人，造成了部门之间

6、扯皮现象。所有这些现象直接导致无法完成总体预算目标。（五）缺乏有效的分析制度，全面预算分析流于形式在预算执行情况分析时，仅仅将预算指标值和实际执行的结果进行简单的计算，而没有对发生中的预算无异进行深入的、定量的分析，无法确左预算差异形成的原因。在分析中各相关部门缺乏全局观与配合意识，简单和片面地认为预算执行分析是财务部门的事。由于财务部门不了解具体情况，分析也变成了数字游戏，只停留在简单的财务指标比较分析上，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。三、全面预算改进措施（-）预算目标多样化，引入非财务指标财务指标是可以用财务形

7、式计算出来，而非财务指标无法用财务数据计算。巧妙利用平衡计分卡，使预算目标多样性得到体现。平衡计分卡从四个层面阐述了预算目标多样性，是财务指标与非财务指标于一体的管理系统。主要有财务、顾客、内部业务流程和学习与成长。对企业战略日标进行有效分解，明确了企业要努力的方向。根据公司的战略要求，建立平衡计分卡，设定关键绩效指标，并且找出与它们之间的因果关系。如从财务层面来看，设定关键绩效指标可以是销售收入增长率、主营业务利润率、净资产利润率等；从顾客层面看，设定的关键绩效指标可以是顾客满意度、客户保持程度、市场份额等；从内部业务流程层面看，产

8、品生产率、质量成本率、产品交货率等指标作为关键绩效指标；从学习与成长层面來看，可以从企业的创新能力、员工满意度、员工保持率、环境，健康，安全投入总费用等指标作为关键绩效指标。如今越来越多企业被运用，重要性日渐显著，真正达