内部控制与账务处理

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1、一、计提工资的帐务处理1、计提工资时借：管理费用、营业费用、制造费用、应付福利费等贷：应付工资2、支付时借：应付工资贷：应交税金--个人所得税贷：其他应付款--社会保险贷：现金二、不计提工资的帐务处理1、按实际工资发放时借：应付工资贷：应交税金--个人所得税贷：其他应付款--社会保险贷：现金2、按实际工资分配时借：管理费用、营业费用、制造费用、应付福利费等贷：应付工资三、计提工资和不计提工资帐务处理区别1、采用计提工资方式，先按管理、销售、生产、福利等部门人员的工资预提，然后按实际工资发放。这种方式存在多提或少提现

2、象，少提了还要补提，多提了可以留作下月或冲销处理。2、采用不计提工资方式，不存在多提或少提现象，直接按实际工资发放，月末根据实际工资发放数，按照管理、销售、生产、福利等部门人员的工资进行分配。股东追加投资的会计处理写借款协议可以，但如果有借款的利息的话，必须有合法票据，而且要代扣个人所得税。   也可以这么处理：   借：银行存款   贷：其他应付款－XX   如果要转作公司资本，那可以再作一笔业务   借：其他应付款－XX   贷：资本公积－法人投入资本   有一点必须要提醒的是，如果你转做公司的资产，那就要对公

3、司的债务有偿还义务，以后还给老板的时候要视同分红，要缴纳个人所得税。   资本公积和实收资本本质是一样的，只是资本公积不需要进行工商登记，但实收资本需要工商登记。   在会计核算过程中，不进行工商登记又作为公司资产的投入资本，就是计在资本公积这科目的，比如投资者的超额投资等。企业所得税月末需要结转，结转办法：计提时:借:所得税贷:应交税金----应交所得税结转时:借:本年利润贷:所得税交纳时:借:应交税金----应交所得税贷:银行存款及本养老保险费等“三险一金”的会计处理基本养老保险费等“三险一金”的会计处理，简单

4、来说，“三险一金”一般都是企业从单位职工工资里直接扣除。一、保险金的处理养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。1.当期缴纳时账务处理借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）贷：银行存款2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付职工薪酬贷：其他应收款——养老保险费3.如果当期未缴纳①当期的账务

5、处理借：管理费用——养老保险费贷：其他应付款——养老保险费②发工资时个人应交的部分照扣借：应付职工薪酬贷：其他应付款——养老保险费4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款——养老保险费贷：银行存款企业会计制度要求，基本养老保险金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金，在“其他应交款”中核算，职工个人负担的部分一般在工资中扣除。其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。虽然制度中未明确把基本养老保险金、医

6、疗保险金、失业保险金等社会保障性支出放在其他应交款中核算，但是很多行业的会计已经将这部分的社会保障性支出通过其他应交款中核算。财政部规定，各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。此条规定了社会保险费的基本处理原则，一是执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；二是由企

7、业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应交款”；三是由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，也就不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应交款”；四是由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应

8、交款－职工个人保险费”。总之，企业的工资和养老保险费应随同生产的产量等成本相应结转，其扣除也与相应的产量等成本要素相一致，与收入相配比，如此来理解“支付”“缴付”的含义，进行相应的会计和税收操作。二、住房公积金的处理企业根据国家规定，按工资总额的一定比例为本企业职工缴纳的住房公积金，计入成本（费用），并不得超过当地政府规定的缴交比例。缴纳住房公积金的本企业职