集团内部资金调拨账务处理与管控模式

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1、阴财会月刊•全国优秀经济期刊集团内部资金调拨账务处理与管控模式周建伟渊得力集团有限公司宁波315600免【摘要】随着经济的快速发展，国内很多民营企业逐渐从“个体作坊''成长为多组织、多架构的集团经济体,其特点是生产、销售、研发由各子公司或爭业部各司其职，母公司负责整个集团的资金运作。本文从财务角度探索集团公司资金预算、调拨及账务处理的思路与方法。【关键词】预算单向资金流动关联往來抵销-、案例背景及问题的提出DL集团公司是国内知名的文具生产制造企业，在全国拥有三大生产基地，十余家全资生产型子公司。各子公司产品统一销

2、倚给母公司，由母公司负责对外销售。子公司之间存在大斎的和互委托加工、材料购销业务。在粗放式的资金管理时期，DL集团十余家子公司各自为营，交错结算货款，相互筹借资金。粗放式的资金管理带来的问题是：母公司不了解自己的“家底”，无法做到资金的统筹安排。为此，DL集团资金管理经历了从无到有，从噺阵”模式到“单向”模式的管理变革。二半矩阵”模式的资金调拨管控粗放式资金管理已与DL集团的高速发展严重脱节，为此集团实施了第一次资金管理改用：资金预算结合“矩阵”模式的资金调拨管控（简称嗨阵”模式）。1.子公司资金预算编制。于公司

3、资金预算表，以现金流量项日为基础，由母公司核定其全年资金总需求量，子公司在年初时分解各项目每月预算支出金额，然后在毎月底修正未来三个月各项目的资金需求，进行滚动预算，并将预算表报送母公司审批、汇总。子公司的经营性资金来源于母公司和其他子公司，而资金的划拨山母公司统-调控，所以子公司无粘对从关联方收到的现金进行预算，但必须编制支付给关联方的资金预算表（详见表I）°表1关联方货款支付预算农（简表）编制单位院子公司A单位院万元关联单位1月2月母公司子公司A子公司B200100子公司C100100噎噎假设A子公司2月份资

4、金缺口1200万元。但是，母公司并不能依据子公司A的预算表给其拨付1200万元的资金，因为不知道其他于公司将向子公司A支付多少货款。为此，需要借助矩阵工具编制资金调度农。2.嗨阵”资金调度表的编制。当关联子公司数量众多时，了公司Z间资金往來相互交错，母公司根据了公司预算表需耍編制--份淸晰反映集因内部资金流动的资金调度表，此时可以运用矩阵表格设计思路。资金调度表格式详见表2。表2DL集团资金调度表（简表）单位院万元以A子公司为例解析表2：淤“资金盈余”列和子公司A“预算”行的交差单元格-1200万元，來自予公司A

5、资金预算表2月份的资金缺口1200万元；于支付方“子公司B”列与子公司A“预算”行的交叉单元格200万元，來自子公司B的关联方货款支付预算决,表示予公司B预算在2月份支付给子公司A货款200万元：盂支付方“子公司A”列与子公司C“预算”行的交叉单元格100万元，來口子公司A的关联方货款支付预算表，表示子公司A预算在2月份支付给子公司C货款100万元：榆母公司对上述结果进行核准，并填入相应的“核准”行。通过表2,可以清晰地反映DL集团关联方之间的资金流动，各关联方根据表2进行资金收付。以子公司A为例，其将分别收到子

6、公司B的200万元和母公司的950万元，同时支付给子公司C货款50万元。阴窑30博叫"上旬全国中文核心期刊•财会月刊阴浅析集团内部股份支付的会计核算胡晓文欢渊遼庆工商人学会计学院重庆400067冤【摘耍】《企业会计准则解释第4号》对集团内部般份支付的会计处理做出了相关规定，完善了股份支付的会计处理。本文依据其相关规定，对集团内部股份支付的会计处理进行分析。【关键词】企业会计准则解释第4号股份支付结算企业接受服务企业股份支付的主要结算方式有权益结算和现金结算。企业枳（其他资木公积）或负债。会计准则笫11号——丿J殳

7、“｝支彳寸》+從公企、11<集2.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是I才IiAj>f

8、工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理：接受服务企业具冇结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。二、集团股份支付会计处理规定解读权益结算的般份支付，对职工或其他方最终耍授予股份或认股权等，这种悄形经济利益未流出企业，属于权益。等待期内每个资产负债表日的会计处理为：借记“管理费用”等科“矩阵”