内部分账营改增账务处理.docx

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1、关于营改增后分账核算项目增值税列账问题的探讨自2013年8月1日开始全面推行营改增后，公司主营业务税种变更为增值税，由于增值税存在进项税额与销项税额，而各单位又存在分账核算日常业务的现象，故对增值税日常核算采用分账核算或者在本部核算存在分歧，下面就两种不同核算方式的优劣进行阐述分析：一、分账核算增值税（一）日常核算1、销项税额假定8月先到款106万元，9月开具对应发票106万元。8月到款时本部做账  借：银行存款       106                    贷：内部往来     106同时分账项目做账   借：内部往来      106                 

2、  贷：应收账款    1069月开具发票后结转收入，本部不做账。分账项目做账      借：应收账款    106                  贷：主营业收入              100                      应交税费-应交增值税-销项税额    62、进项税额假定购置材料一批，开具增值税专用发票，价税合计11.7万元。报销时候本部做账  借：内部往来       11.7                      贷：银行存款   11.7分账项目做账：    借：劳务成本-材料费    10                       应交税费-

3、应交增值税-进项税额  1.7                       贷：内部往来       11.73、应交增值税及附加应交增值税等于销项税额6万元减去进项税额1.7万元，为4.3万元。月底时候分账项目做账：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 4.3  贷：应交税费-未交增值税      4.3借：营业税金及附加----城建税 0.3                   ----教育费附加 0.13                    ---地方教育费附加 0.09                    --其他       0.07      贷：应交税费----

4、城建税    0.3                  ----教育费附加 0.13                  ---地方教育费附加 0.09                  --价格调控基金       0.07本部在10月申报增值税及附加后入账  借：内部往来     4.89 （4.3+0.3+0.13+0.09+0.07）              贷：银行存款     4.89 同时分账项目做账   借：应交税费-未交增值税  4.3                              ----城建税    0.3                      

5、         ----教育费附加 0.13                               ---地方教育费附加 0.09                              --价格调控基金       0.07                       贷：内部往来                  4.89此笔业务完成，分账项目应交税费余额为0.（二）优点应交税费与对应收入结转同步反映在同一个账套上，各分账项目由缴税产生的现金流出通过内部往来及时反映。各分账项目负责人可以清楚地查询本项目进项税额、销项税额以及交税金额。（三）缺点1、开具的发票要分类整理，

6、月末在分账项目入应收账款，同时结转收入、计提销项税额，要查询当月开票是否均及时正确入账时比较麻烦。2、销项税额、进项税额及已交税金汇总比较麻烦，只能通过合并岗位查询，若账套设置不合理，查询金额有可能出错，这种情况下只能由各分账项目负责人分别统计后汇总。较麻烦。二、本部统一核算增值税（一）日常核算1、销项税额假定8月先到款106万元，9月开具对应发票106万元。8月到款时本部做账  借：银行存款       106                    贷：内部往来     106同时分账项目做账   借：内部往来      106                   贷：应收账款  

7、  1069月开具发票后结转收入本部做账                借：内部往来  106          贷：内部往来        100            应交税费-应交增值税-销项税额  6同时分账项目做账      借：应收账款    106             内部往来  100                   贷：主营业收入              100                      内部往来