营改增后“会计账务处理”.doc

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1、“营改增“后账务处理一、付款1、采购原材料借：原材料贷：银行存款（现金）2、支付费用借：物业管理成本间接费用管理费用贷：银行存款（现金）注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。二、收款并开票1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》①小区收款时，借：银行存款贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收

2、账款转收入）②项目收款时，借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税额三、月末结账1、结转进项发票（取得发票）①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）借：库存商品应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）贷：原材料注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的登记，留存备查。②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）借：库存商品（发票含税价款）贷：原材料1、结转销项发票（开具发票）①开具《增值税专用发票》借：预收账款-待定科目贷：主营

3、业务收入应交税金-应交增值税-销项税额