非会计视角下的企业内部控制探讨

《非会计视角下的企业内部控制探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、非会计视角下的企业内部控制探讨摘要：改革开放后，我国的市场经济逐渐完善，在这片尚未开放充满商机的土地上，国内外的企业也展现出了强大的生命力。随着经济制度的深入完善，企业的种类越来越多元化，从早期单一的国企，到90年代的引进国外投资后的中外合营，再到中小企业的出现，以及最新的公私合营。面对越发复杂的企业结构，企业的管理已经成为一个企业能否成功的核心问题。其中，如何对于企业进行内部控制，提高企业的生产效率，完善企业的管理更是新世纪每个公司都在思考的事情。文章旨在通过经济学以及管理学中与会计学相关联的思想，对当前企业内部控制进行非会计视角下的分析，使内部控制在各种不同的企业中

2、，更好地发挥其本身该有的效益。中国3/vie　　关键词：内部控制经济学非会计视角现状及问题　　中图分类号：F234.0　　文献标识码：A　　：1004-4914（2016）09-122-02　　一、对于内部控制的认识　　首先我们必须明确内部控制的定义。内部控制，是企业在管理活动中的重要组成部分，同时也是必不可缺的环节。根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的、旨在实现内部控制目标的过程。”同时，在美国COSO发布的报告中，对于内部控制也进行了以下几点的强调说明：第一，内部控制是一个过程；第二，内部控制是由全体员工共同实

3、施的；第三，为实现目标。综上所述，企业内部控制是企业管理活动的子集，而其归根结底，就是企业为了更好地进行管理活动所匹配的具有控制职能的工具。　　二、内部控制存在的意义　　企业存在的目的，是为了集中社会资源，提高生产率，获得更高的效益。多项投入的合作，正是现代化生产的本质和基础。而内部控制，正是帮助实现生产目的的工具。从经济学的角度来看，内部控制就是把每一个成员的生产效率之间的联系进行监督控制，尽可能地分析出每个成员的边际产出，并构建起一个监督体系，在对总产出进行分解的同时，将每个产出变化都掌控起来。因为组织中个体的边际产出是无法直接分解和观测的，这样会使得个体之间可能发

4、生相互舞弊等行为，也就是内控中的合谋串通，这会降低组织生产效率，违背了企业设立的初衷。　　三、我国企业内部控制现状及其问题　　这些年来，我国政府努力推动内部控制在企业中的实施和展开，尽管部分优秀企业把内部控制较好地运用到该企业的管理活动中，但大部分企业，尤其是中小企业依然没有发挥内部控制作为工具的作用，仅仅只是把内部控制当作一个形式。　　1.企业对于内部控制的认识过于单一、狭隘。内部控制的起源要追溯到1949年的美国注册会计师协会，但我国是在改革开放后才涉及到这个领域当中。在大多数企业形成的过程中，国内还没有出现内部控制这个概念，直到现在也有很多企业对内部控制依旧一知半

5、解。其实内部控制详细可以分成两类，一类是内部会计控制，另一类是内部管理控制。在中国传统思维中，管理是上级权力的体现，所以大部分企业在考虑和实施内控时，并不会想到把监督管理的权力交到其他人手上。因此，许多人都把内部会计控制等同于内部控制，只对财务人员和财务活动进行内部控制，这就会导致企业其他管理活动被忽视，容易出现纰漏，导致内控失效。　　这正是因为在内控观念形成发展的过程中，一直是站在会计人的角度出发，根据会计活动来进行内部控制，最终导致许多企业都产生这样一个普遍但错误的观念。　　整体原则。在朱同明老师的《像德鲁克研究管理那样思考企业内部控制》文章中，首次提到了将管理�P

6、C。　　2.企业内部控制制度建设不完整。一个完整的、全面的、有效的内部控制制度，能够对企业事前防范，事中控制，事后监督起到极大的作用，为企业管理提供保障，这是众所周知的常识。但实际上许多企业都没有建立起这样健全的内部控制制度，取而代之的，是没有实质的表面上的内部控制。　　既然是常识，为何又要违背呢？企业存在的目的就是追逐利益，内部控制的实施，在短期来看，是无利可得的，甚至长期来看，也没有明面上的获利。相反地，在企业内实施一套长期有效又不断更新的内部控制制度，增加了企业的运营成本。所以，根据经济学中的边际主义决策，企业决策者为了降低成本，只在表面和形式上进行内部控制，甚至

7、不进行内部控制，将检查和审核的内容外包给会计师事务所的审计团队，都是常有的事情。　　但这样的决策，往往忽略了其中存在的风险与支出比，尽管风险的发生是小概率事件，但每一次风险的排除，其实都为企业整体的生产效率带来了一定的看不见的提升，这里面也可以用宏观经济学中的乘数效应来解释。　　如何更好地解决这种偏见？人都是受制于即时反馈的动物，反馈对于人潜移默化的影响远比我们想的要大的多。所以一套好的内控控制制度，就应该更加细化内部控制对于企业效率的改善，突出其边际效益，在边际效益总和大于实施该内部控制成本时，决策者自然而然会作出对于其本身有利的选择。