内部审计是内部控制得以实施的重要保证

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1、内部审计是内部控制得以实施的重要保证【摘要】内部控制以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略为目标。而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。　　【关健词】内部控制制度；内部审计；实施　　　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部与中国证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。　　《基本规范》为我国未来内部控制制

2、度建设提供了基本框架；为企业构建和实施内部控制提供了基本理念。同时强调了内部控制是一个动态管理的过程，是一个实现内部控制目标的过程；提出了内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略；明确了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项内部控制要素，这五项内部控制要素相互关联，贯穿于企业管理过程始终。　　而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中，必须具备

3、完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告，在建立健全内部控制制度方面内部审计将发挥越来越重要的作用。　　　　一、为适应内部控制制度的要求必须定位内部审计工作　　　　（一）建立内部审计的独立性和权威性　　《基本规范》提出企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

4、，协调内部控制审计及其他相关事宜。　　审计机构的设置应高于其他职能部门，审计部门应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种组织形式有利于内部审计作用的发挥。　　（二）内部审计职能的转变　　内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变，重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。　　（三）内部审计离不开高素质的人才　　加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作

5、领域向管理经营方面的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要懂财务，而且要配备精通企业各相关业务、有丰富经验的人员加入内部审计部门。同时加快业务更新与培训，以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求，更好地提高内部审计的工作质量和效率。　　　　二、结合运用好内部控制措施，强化内部审计工作　　　　控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。　　（一）不相容职务分离控制　　要求企业建立互相牵制、互相制约的内控制度，实施相应的分离措

6、施，形成各司其职、各负其责的工作机制。重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程。　　内审部门要对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，通过内部稽核、离任审计、专项审计等手段建立监控防线，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险，将起到重要作用。（二）授权审批控制　　要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。　

7、　（三）会计系统控制　　要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。　　内部审计的基本内容之一就是内部财务审计，是对企业会计资料真实完整的再监督，可及时发现会计工作中存在的不足，以及制度执行过程中出现的偏差，及时提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。　　（四）财产保护控制　　要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财

8、产。　　内审部门通过对照有关的内部控制制度，对财产的记录、盘点资料、报表等定期或不定期的进行重点抽查，审查相关手续、记录是否完整，账务处理是否及时正确。这样可以在很大程度上防止财产物资控制中可能出现的漏洞，保证企业资产的安全完整。　　（五）预算控制　　要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。　　（六）绩效考